您的位置: turnitin查重官网> 财政税收 >> 财政政策 >谈经济合同在房地产企业中涉税与纳税筹划

谈经济合同在房地产企业中涉税与纳税筹划

收藏本文 2024-03-17 点赞:7143 浏览:23814 作者:网友投稿原创标记本站原创

摘要:当前,房地产业怎样在市场中稳定健康发展,这是企业内部财务管理工作的核心任务。开展科学合理的纳税筹划工作,对于税收成本的减少具有重要作用。笔者根据自身工作经验,首先对房地产企业经济合同涉税风险的防范进行了分析,其次,提出了房地产企业纳税筹划的具体措施。
关键词:房地产业 经济合同 涉税理由 纳税筹划 措施
经济合同主要指的是各法人间为了充分体现自身经济目的,划分彼此的权利义务关系而制定的一份协议。通常以书面形式为主。其具体条款有以下几种:数量与质量、价款或酬金;履行的期限、地点以及方式;违约责任;按照相关规定或者结合经济合同的具体性质须有的条款,当事人一方所提出的条款。经济合同的签订属于法律范畴,实际中必须严格坚持合法原则、平等互利原则、协调一致原则以及等价有偿原则,经济合同是根据相关法规而形成的,有着一定的法律约束力,当事人要切实做好合同中的所有义务,禁止有私自变更或者解除合同的行为。经济合同是税务风险的核心载体,是及时有效避税的最佳途径,应予以一定的重视。

一、房地产企业经济合同涉税风险的防范

(一)规范合同中的条款,严防风险的发生

首先,确定承包商提供的具体时间;实际购写、销售货物或者提供劳务过程中,会采用各种结算方式进行,企业采购接受时,必须根据自己的现实情况,合同签订中强调适合自己的结算方式,并对承包商提供的时间加以确立。我国税务总局在颁布实施的《关于土地增值税清算有关理由的通知》中明确指出,房地产业在对完工的工程进行详细验收后,应按照所签订合同中的约定,适当的扣留建筑安装施工企业相应的工程款,以将其列为开发项目的质量保证金,土地增值税的计算过程中,建筑安装施工企业在质量保证金基础上对房地产开发业开具的,应实际根据所载金额科学合理的进行一番扣除。所以,从房地产业的角度上看,与建筑商合同签订时必须明确强调工程完工结算过程中要开具全额。
其次,确立承包商所的类型;每一税种间都有着一定的税率差,而相同类型的税种可能蕴含诸多的税目,这些税目间会存在较大的税率差别。承包商提供时,出于对降低自身税负的考虑,往往会提供税率不高的,或者所提供的与具体业务间背道而驰。在签订交易合同过程中,房地产企业应清楚的指出的开具要求及其类型。比如,关于电梯工程的发包,在建筑合同签订过程中必须涵盖承包商开具电梯货物和建筑安装工程专业的条款,并且,对于建筑安装工程的,必须由项目实际场所的税务机关提供。这样所开具的才会与当地税务部门的规定相一致。
另外,确立与规定背道而驰的而引起的赔偿责任;如果企业采购过程中所得到的与规定不相符,比如抬头不符合企业名称等,均会对企业造成影响,使其发生一定的损失。为了有效避开因理由而造成的损失情况,房地产业签订采购合同时必须详细规定承包商因理由应担负起的赔偿责任。比如,可以明确规定如果承包商所开具的存在税务理由,必须担负起一定的民事赔偿责任。

(二)明确具体的税务责任,严防财务风险

房地产业应按照各种经营活动的类型,合同签订时明确实际中应承担的税收管理责任,以降低或消除经济纠纷事故。比如,签订租赁合同过程中,应强调出租方承担起承租方承租使用房屋的房产税和物业占地土地使用税。倘若出现承租方缴纳前述税款的现象,那么,承租方享有一定的权力在应付出租人的租金中予以适当的扣除,同时,根据银行同期贷款利率进行资金占用费的加计。签订采购合同过程中应详细指出,购货方没有将全部贷款结清前,供货方享有货物所有权,在对运输费进行计算时,具体内容有:怎么写作运输中所提供的人工费、设备维修费、保险费以及因实际运费收入而应缴纳的各类税金。

(三)严防购销合同涉税风险

首先,产品实际销售时,如果应收贷款一时间难以收回或者有一些难以收回的,应通过赊销或者分期收款结算方式,同时,还要在合同签订时明确贷款的收款期限。其次,若产品销售中的主要对象是商业企业,且存在一定的赊欠期限,那么,销售合同签订过程中应要求通过委托代销结算的方式对销售业务予以及时有效的处理,严格按照实收的贷款开展销售税额的分期计算工作,这样就能够延缓纳税时间。另外,采购方进行采购合同的签订时,应明确指出销售方支付的违约金和商品销售量以及销售额间没有任何的关系,以此节约增值税。

二、房地产企业纳税筹划的具体措施

(一)在众多涉税方案中,选择最优纳税方案

企业经营过程中,应对有着相同经营目的的诸多经营手段与方式做一番纳税评估与测算,明确纳税少、税后可获取较大利润的方案。比如,企业促销方式的不同,就算是其利润数额一致,纳经济合同在房地产企业中涉税及纳税筹划相关范文由写论文的好帮手www.udooo.com提供,转载请保留.税负担也会存在不同。

(二)通过代建方式进行税收筹划

房地产项目立项时通过代建方式开展税收筹划工作,能够进一步扩大税收筹划空间。代建方式主要指的是房地产企业代表客户实施房地产开发,同时向客户收取代建费用的一种行为方式。从房地产业角度上看,尽管获得了相应的收入,但却未出现房地产权属的转移,其实际收入就是劳务酬劳,在营业税的征税范畴中,并非属于土地增值税的征税。房地产业采用代建方式虽能降低税负,但必须要在开发初期明确最终用户,签订代建房合同,从而减轻税负。此外,应尽可能的减少代建房地产的劳务费,并把节约下来的税款让利于客户,这样客户不仅积极主动的良好配合,而且对房价的降低也有着相应的作用。

(三)项目建设过程中的税收筹划

首先,通过新增扣除项目对土地增值税实施税收筹划;众所周知,土地增值税是房地产开发的核心成本之一,其在构建普通标准房屋增值率低于百分之二十的情况下可免征,企业应新增扣除项目将房地产的实际增值率降低到百分之二十,以此享受免税待遇。其次,对有关借款利息的税收筹划;在国家颁布实施的《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》中有明确的规定:关于财务费用中的利息支出,只要是可以根据转让房地产项目计算分摊和能出具金融机构证明的,能结合实际情况进行扣除,不过不得高出基于商业银行同类同期贷款利率计算的金额;对于不能根据转让房地产项目计算分摊利息支出或者无法出具金融机构证明的,房地产开发费用应根据自身拥有的土地使用权具体支付的金额和房地产开发成本之和(10%内)进行相应的计算与扣除。

(四)合同签订中通过明确合理的收入项目来筹划

在房地产企业交易环节中,营业税与土地增值税属于两项重要的税种,交易环节的前奏主要是合同的签订。进行税务筹划时,应在不降低收入的同时通过明确合理的收入项目,减少税率及税基,以实现减轻税负的目的。

三、结束语

综上所述可知,房地产企业经济合同中税务风险具体涵盖了纳税义务风险、纳税时间风险、税收风险、税收成本风险,要想有效防止经济合同中的涉税风险,应该从规范合同中的条款,严防风险;明确具体的税务责任,严防财务风险;严防购销合同涉税风险这几个方面入手。房地产业实现节税目的方式有很多,但前提是要和国家颁布的税收政策相一致,不得有违规的行为。
参考文献:
[1]张妍.房地产销售中的纳税筹划刍议[J].财经界(学术版),2011年08期
[2]屈玉芳.基于税负理由的房地产业改革之我见[J].财经界(学术版),2011年08期
[3]于尧.房地产企业土地增值税的纳税筹划策略探讨[J].中国管理信息化,2011年16期
[4]李哲.中国房地产开发企业投资行为研究[D].东北财经大学,2009年
[5]张玥.房地产开发企业的税收筹划探讨[J].商业会计,2011年23期
[6]神方立.房地产企业纳税筹划的策略[N].财会信报,2011年

copyright 2003-2024 Copyright©2020 Powered by 网络信息技术有限公司 备案号: 粤2017400971号