分析公司纳税筹划学位

【摘要】 税务筹划是现代企业财务管理的重要组成部分，发挥着降低税负、提高效益的作用。然而，筹划方法不当又会给公司带来风险。本文分析了公司为什么进行税务筹划，以及如何进行税务筹划，同时提出了税务筹划过程中应注意的问题与事项，具有一定的现实意义。
【关键词】 税务筹划纳税筹划企业所得税
依法纳税是国家税法规定公司必须履行的义务，公司虽然无法通过自身努力来逃避纳税，但可以通过合法手段来降低税负。税务筹划即在法律允许的范围内，从公司实际经营情况出发，对自身的经营活动进行事先的统筹安排，从而减少纳税基数或延长纳税的时间。公司进行税务筹划是其合法权益的体现，对于降低税负、提高自身经济效益具有重要作用。

一、公司进行税务筹划的必要性分析

1、合理的税务筹划能够减轻公司的税务负担

税收是我国政府宏观调控的重要手段，具有强制性和普遍适用性。国家为了合理地分配收入，针对不同的纳税公司出台了相应的优惠政策，例如对一些国家重点发展和扶持的行业给予免税、退抵税或降低税率等优惠。公司可以通过研习税法对自身的经营范围进行税前筹划，使其符合优惠政策的规定，从而减少税负。税费支出是企业成本的一部分，减少税负也就意味着提高了企业的经济效益。

2、税务筹划能够优化公司的经营活动

纳税是一个公司经营活动后期应履行的责任，税务筹划应在公司经营活动开展之前进行。公司通过认真分析国家当前政策和法规，可以对其各项经济活动及经营业务进行优化配置，从而达到收益和税负的最佳组合。通过税务筹划，达到了对公司经营活动的事先控制，避免了不必要的支出。

3、税务筹划有利于公司会计核算及财务管理水平的提升

我国当前税法和会计准则对于同一种经营活动在会计处理上并没有完全统一，针对税法和会计准则的差异性进行税务筹划是一种常见方法。为此，公司的财管人员必须熟练掌握我国税法及最新的会计准则，在会计核算过程中合理调节二者的差异性，在不违反法律及相关法规的前提下减少企业的税负。在税务筹划过程中，公司的会计核算及财务管理水平自然而然就得到了提升。

二、公司税务筹划的具体方法解析

税法是神圣不可侵犯的，但国家的一些政策为公司税务筹划提供了空间。我国税法针对不同的税种、特殊的纳税人出台了相关的优惠政策。为此，公司可以从国家政策留有的空间出发，寻求合理的税务筹划方法。

1、通过计税依

摘自：毕业论文结论www.udooo.com

据进行筹划

我国税法规定的计税依据计算方法非常复杂，为税务筹划留下了可用空间。总体来说，我们可以把计税依据的筹划分成收入、成本扣除和亏损三个层面，下面依次对其进行论述。
（1）公司收入的税务筹划。公司可用从延迟收入的确认时间，降低收入的记账额度两个方面对收入进行筹划。我国新颁布的企业所得税法中对收入的确认进行了相关规定，这为公司从收入方面进行税务筹划提供了政策支持。下面通过举例来依次说明。第一，延迟收入的确认时间。如公司可以通过与投资方协商，令其对利润分配的日期进行推迟，从而延迟对投资收入的确认时间；公司可以在租赁合同中对承租方缴纳租金的时间进行延迟，从而达到延迟租金收入的目的。第二，降低收入的记账额度。例如某地产公司属于增值税的一般纳税人。该公司在2011年初以每年100万的租金，将一栋办公楼租赁给某设计院，租期为五年，地产公司为设计院提供办公桌及空调等，并担负水电费和电话费。地产公司购写办公桌及空调等支出10万，预计折旧期为五年。在第一年，地产公司为办公楼支付水费2.5万，电费4万，电话费3.5万。在地产公司进行会计核算时，若将房租及水电费用等开支都作为房租进行处理，则地产公司的年收入额为100万。然而，地产公司完全可以依据房产税法对其租赁收入进行税务筹划。在此次租赁中，如果地产公司把100万元收入分为房租80万，水电费10万，其他物品支出10万来进行核算，那么按1.2%的房产税率进行计算，可以节约房产税2.4万元。在此次税务筹划中，把水电费和办公桌费用按租户自行购置进行会计统计，从而节约了自身税负。
（2）成本扣除的税务筹划。公司可以从增加成本的扣除额度、科学的确定扣除时间两个方面来进行成本扣除的筹划。例如，我国法律规定，公司为自身员工或投资方购置补充医疗保险、补充养老保险的支出，可以作为成本进行扣除。公司可以充分利用此规定，变相提高自身员工的福利，降低员工基本工资，为员工和公司自身节约税负。在成本扣除时间的确认上，公司应在效益好时增加当期的成本扣除额度，效益欠佳时减少当期的扣除额度。例如，在企业财务管理相关法规中，对公司的货存提出了多种统计方法，如先进先出法、个别计价法、加权平均法等，公司可以通过采取不同的统计方法来合理筹划成本的扣除时间。当市场陷于通货紧缩经济环境下时，公司可采取加权平均或个别计价的方法统计货存成本，来达到增加当期成本的目的。这样，公司的当前计税基数就会减少，从而适用于较低的税率，达到减税的目的。
（3）通过亏损来进行税务筹划。我国最新颁布的企业所得税法对亏损公司提供了新的优惠政策，对于公司当年的亏损额，可以由5年之内的收益额进行结转弥补。从此项政策出发，如果公司可以科学的估算出当期的亏损额恰好能够由5年之内的收益额进行弥补，那就可以适当的扩大当期亏损额度，来降低未来5年的税负，这对于公司总体收益来说是有利的。

2、税率的筹划

按照企业所得税相关规定，年纳税所得额低于30万的符合条件的小型微利公司可减按20%的税率收征企业所得税。也就是说，倘若公司的规模与盈利情况处于刚好超出小企业标准之时，就可以合理进行税务筹划，促使公司能够享受低税率优惠。例如，公司年度应纳税所得额超出30万，实际为30.5万，根据有关规定，需按照25%的税率对公司所得税进行计算，倘若公司可以进行合理的税务筹划，考虑延迟确认收入，或者加大当期成本，促使应纳税所得额减低0.5万，则能够享受20%的税率，从而保障公司降低税负、提升经济效益经营目标的顺利实现。

3、税收优惠筹划

现行公司所得税对于高新技术企业、国家重点扶持的公共基础设施项目、农林牧渔业行业等给予的优惠较为明显。例如公司的研究开发成本加计50%扣除，无形资产形成部分按照150%摊销；对待生产符合政府产业政策的节能产品，取得收入可减按90%计算收入；对于安全生产的专用设备、环境保护、节能节水投资额的10%可抵免当期应纳所得税等。所以，公司在进行自身税务筹划的同时，可以利用我国各项税收的优惠政策，为自身创造出积极条件，在保障我国税收优惠政策鼓励效果的同时，减少公司税收，维护公司发展，促进公司经济效益的提升。

4、关联交易筹划

对于企业集团，还可利用其关联交易加强税务筹划。但国家的所得税法同时也制定了诸多规范企业利用关联交易避税的反避税条例，包含预约定价、独立交易原则、国际反避税条例等。因此，公司利用关联交易加强税务筹划应该强化风险防范工作，重点注意下述几方面的问题：充分利用好预约定价，达成应纳税额降低的目的；国外子公司设立时，既要对目的国低税率进行考虑，也要关注到国际上反避税条例存在的诸多风险；对关联交易展开核算，考虑其是否违反了商业目的原则，而达到既较少纳税风险又降低纳税额的目的。

三、公司税务筹划的注意事项

1、对新法律进行时时关注，及时调整自身税务筹划的方案

公司纳税筹划是一项十分复杂与繁琐的系统工程，同时它也是具有针对性与实效性的工作，换而言之，税务筹划是处在一定的时期之内、处于一定的法律环境之下、以公司的经营活动作为背景而制定的，同时某一税务筹划方案也只是在相应的时期与环境当中才算有效。伴随时间推移，国家的法律法规政策、公司的经营状况、以及周边环境等都可能产生变化，尤其是就我国目前的现状而言，处在经济转轨时期，政府各项法规法律政策也处在不断的变化与调整当中，因此公司也应该及时对筹划方案进行调整，主动利用国家法规政策展开税务筹划，降低公司管理与经营风险。公司在选取会计政策、展开税务筹划时应该认真贯彻政府制定的相关法规法律，遵守会计准则与会计法规的相关要求，维护公司的稳定发展。

2、重点关注成本效益原则

公司进行税务筹划，其目的主要为减少纳税，获取节税效益，这就必须考虑到成本效益这一原则。税务筹划的方案拥有两面性的特点，它能够促进公司节税，提升节税效益，但与此同时，筹划方案的实施也会付出相应的费用，导致公司成本的增加。所以，公司在进行纳税筹划时，应该先对自身的筹划方案进行合理的预测与评估，特别是做好我国近几年来的税务法律法规相关政策方面的预测，要对方案整体的筹划成本与方案为公司带来的收益进行综合考虑。另一方面，税务筹划方案的制定要与公司目前的发展现状与未来的发展趋势进行有机结合，保障方案的灵活性，促进企业的持久发展。

3、筹划风险的合理规避

源于：论文的写法www.udooo.com

税务筹划会给公司带来收益，但同时也有风险，通常情况下，税务筹划方案的收益越大，相应的其面临的风险也就越大，有可能得不得税务部门的接受与认可，从而导致税企争执，或者税务部门利用反避税进行转让定价调整等，这样一来，纳税人需要补税，又被加算利息。部分筹划方案在实施后，税务部门可能认定其为偷逃税行为而进行处罚，给公司带来不必要的经济损失，得不偿失。公司进行税务筹划应该重点权衡好筹划风险与筹划收益，了解与掌握会计准则、税法、税收筹划的技术与方法等，趋利避害，尽可能地规避可能出现的风险。

四、结论与启示

健全完善的税务筹划是公司走向成熟的标志，是公司纳税意识不断增强的体现，利益相关者通过税务筹划，采取合理方法，追求减税收益，通过合理的手段对公司税务筹划进行引导，充分利用了税收的杠杆作用。公司必须做好自身的税务筹划工作，以国家相关的法规法律政策为基础与前提，进行筹划方案的制定，同时，政府应该积极完善规范化的税收制度，减少纳税人避税、逃税的空间，不断促进我国公司的持久经营与健康发展。
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