本站原创关键词：内控体系测试、例外事项、纠偏
天利高新作为一家快速发展的高新技术企业，公司管理层一直致力于防范风险、规范运作；将持续提升内部管理水平作为长期的追求目标，以实现“造福社会、回报股东”的宗旨。2008年12月，天利高新（以下简称公司）《内控体系管理手册》的发布，标志着公司内部控制管理体系的建立。《内控体系管理手册》在内容和形式上达到了五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，但如何对内控体系建立的有效性进行客观和公正的评价，并能及时发现设计和运行中存在的问题成为摆在公司管理层面前的一个问题。公司以国内内控体系建设先进的中国石油作为学习对象，聘请中国石油独山子石化公司内控建设人员作为指导，开展内控体系测试工作。
内控体系测试分为测试准备、测试实施和测试总结三个阶段。具体阐述如下：
一、高度重视，组织严密
1、定位准确、认识到位。
2009年4月，以五部委发布的《企业内部控制基本规范》和公司《内控体系管理手册》和《内控体系管理程序》为依据开展了内控体系的全面测试。主要是站在第三方的角度对公司内控体系设计和运行中存在的问题进行了全面的梳理，紧紧围绕企业财务风险和经营管理活动展开为期2周的内控体系测试。同时，通过内控体系测试使各级管理者的充分认识到财务风险和经营管理风险时时有、处处有，推行内控体系对公司优化内部、外部控制环境，实现管理目标，避免重大事故事件发生，实现企业自我纠偏的重要作用。2、管理层重视，精心准备、测试标准规范。
为保证内控测试工作的顺利进行，公司下发《关于开展内控体系测试的通知》明确了组织分工和职责，并提出迎接测试的具体要求。由于内控体系测试专业跨度大，测试任务重、追溯环节多，而且又要兼顾其与现有体系的充分融合、整合，必须组织有既懂现有体系（原管理体系整合了ISO9000；ISO14000；OHSAS18000三体系合一的管理体系）又懂内控体系的人员来开展内控体系测试，促进两个管理体系的有机融合。因此，公司成立了以董事会秘书、管理者代表、财务总监、中石油独山子石化内控管理人员，公司纪委、审计、财务、内控建设人员为核心内控测试组，确保各管理层面的重视和协调配合。为保证公司层面、业务层面、信息系统测试覆盖的全面性和有效性。公司组织测试组成员依据《企业内部控制基本规范》和《内控体系管理手册》、《风险数据库》编制各层面测试表单。在公司层面编制了反舞弊程序与控制、经营活动分析、职业道德、高管基调、信访机制和违规处理、组织结构、权利和责任分配、培训、业绩考核、人力资源政策、信息与沟通、内部审计、审计委员会、董事会、信息披露管理、风险评估过程16个主题测试表；在业务层面编制了89个关键业务流程的测试表单；在信息系统编制用友财务会计处理、备份与恢复、病毒防治等10个测试表单。
3、分工明确、标准统一。
测试前下发具体的《内控体系测试实施作业方案》，明确测试的范围、内容、行程，各小组组长和分工；明确测试中测试的方式和方法及样本的采集标准。（1）测试基本方法：可以采用询问、观察、检查、再执行、抽查考
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试等基本方法。（2）测试方式：采取跟单测试和关键控制测试相结合的方式。
（3）样本量的确定：
——关键控制测试中，自动应用控制的样本量不考虑控制频率，固定为1个。
——手工控制及半自动应用控制中定期发生的控制的样本量是通过控制发生的频率来确定的。
——手工控制及半自动应用控制中不定期发生的控制或者执行对象比较多的定期发生的关键控制，需要确定该控制在一个会计年度内大约发生的次数，折合成控制发生的频率后再确定样本量。样本量确定参见下表：
内控体系测试样本采集标准
发生次数控制频率/折合频率样本数量
自动控制 不适用不适用1
手工控制/半自动控制＼ 每年一次1
＼每半年一次2
＼每季一次2
15次以下每月一次2-5
15次和50次之间每周一次5-10
50次以上每日一次、每日20-30
4、对内控测试组成员开展测试方法的培训。
为保证内控体系测试的成效，就必须做到使决策者、操作层掌握内控体系测试的方法和技巧，具备一定的风险意识，掌握体系运行控制的关键流程和重要风险点，为此，通过邀请中石油石化公司内控专家，公司内部内控管理人员组织开展针对性的集中培训。连续2周重点对《公司层面风险数据库》、《业务层面风险数据库》、《反舞弊风险数据库》中辨识出的风险和控制措施进行培训，同时对跟单测试、关键控制测试方法、样本采集方法进行讲解和说明，为内控体系测试实施做好了必要储备。二、沟通充分，客观公正，注重结果
内控体系测试发现例外事项不是最终目的，重点是通过有效的测试、充分的沟通，解决公司内部控制制度、管理流程与国家法律、规范之间的不符合，通过完善和优化内控管理制度和流程提高企业的管控能力和财务风险防范能力。为此，测试实施前，管理层要求测试人员要本着以客观事实（记录、表单）为依据，以《企业内部控制基本规范》为准绳，以结果为判定标准的原则，开展内控体系测试工作。摘自：毕业论文格式要求www.udooo.com