探究高校内部经济责任审计引入效益审计理念作用和方法

【摘 要】结合高校内部经济责任审计实践，探讨引入效益审计理念的作用和策略，以期为做好高校内部经济责任审计工作提供参考。
【关键词】高校；内部经济责任审计；效益审计理念
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）对经济责任审计在项目组织、审计内容、审计策略、审计评价与结果运用等方面提出新要求，教育部据此制定下发了《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号），两者都提到效益的重要性。新形势下，怎样将效益审计理念融入高校经济责任审计中就非常值得研究。

一、引入效益审计理念的作用

目前，效益审计的核心理念是经济性、效率性、效果性、环保性、权益性或公平性，高校经济责任审计主要是高校内部审计部门接受学校党政领导班子或者组织部门的委托对高校各单位主要负责人就该单位的财务收支、内部制约、教学科研和遵守财经法纪及廉洁自律等情况的真实性、合法性和合规性进行审计，对其履行经济责任情况进行监督、鉴证和评价，并提出改善倡议。引入效益审计理念的作用在于：有助于规范被审计人的行政行为，助其切实履行职权；有助于提高内审质量，降低审计风险；有助于提供更可靠的决策依据，强化审计结果运用；有助于推动党风廉政建设，避开国有资产流失。

二、引入效益审计理念的策略探讨

高校内部经济责任审计一般包括审计目标的确定、审计内容的选择、审计技术策略的选择和审计的具体实施四个方面，本文就从这四个方面简单探讨一下效益审计理念的引进。

(一)审计目标的确定中保持总体目标不变，在具体目标上突出效益性

具体体现在：要求被审计人提供的资料的真实性、公允性和透明性；任职期间行使权力、经济决策与开展经济活动时遵循特定标准、原则、法律法规的真实性、合法性与有效性，（如是否专款专用、是否挤占或挪用资金等）；任职期间履职时的节约程度、效率与效果（如资源配置的经济性、经济活动管理的效率性、投资项目的效果性等）。

(二)经济责任审计内容上突出体现效益审计理念的重要事项

这些具体事项包括：重大决策、财务收支、学科建设、内部制约、预决算、专项资金、设备购置、固定（无形）资产、对外投资（含创收）、工程项目、大学生权益等。这些事项审计人员在实际操作中可根据其所在单位实际情况选择恰当的评价标准和指标并确定权重，对确实难以量化可用定性指标衡量。评价标准的选择应尽量采用具有可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性等特征的标准。可参考国际标准、国内法律法规相关标准、行业标准及所在单位制定的预算、计划、目标、规章制度、历史水平、合同等。

(三)引入效益审计策略理念，完善和改善经济责任审计策略

效益审计策略理念是从宏观着眼、微观着手，灵活运用辩证唯物主义、系统论、制约论、信息论等其他学科思维策略，采用观察法、查询法、函证法等审计调查策略，综合运用ABC分析法、DEA法、SWOT矩阵分析法等审计分析策略及核对法、审阅法、盘点法等审计检查策略。如辩证唯物主义策略的具体应用为：掌握事物矛盾规律，在审计中善于抓事物的主要矛盾与矛盾的主要方面，提高工作效率，节约审计资源；以联系和发展的眼光观察和分析理由，既做到审计范围和审计重点的确定与被审计人履行职责相关的经济活动密切联系，又辨清前任与现任领导的经济责任界限，并预测现任领导经济活动的潜在影响以推动预期效益和避开未来可能出现的困境；面对复杂经济事项时，审计人员应保持清醒，防止主观臆断，排除干扰，透过现象看本质，掌握本来真相。

(四)实施过程中落实效益审计理念

1.审计立项与准备阶段

依据审计目的与审计内容做好审计立项和审计准备，确定好经济责任审计项目需审计的重点事项，安排好审计实施方案，并设计好审计策略体系，选择适当的审计评价标准和指标；
2.高校内部经济责任审计引入效益审计理念的作用和方法论文资料由论文网www.udooo.com提供,转载请保留地址.审计实施阶段
审计人员依据审计实施方案、已设计好的审计策略体系以及确定好的审计标准和指标体系，充分收集好审计证据，并编制好审计工作底稿，并就有关理由与被审计人员及所在单位的领导班子充分地交换意见，整理、归纳、汇总好审计工作底稿。审计工作底稿应该真实、完整地反映实施审计的全过程（含效益分析评价过程）、查出的理由、结论和审计倡议；

3.审计报告与后续跟踪阶段

此阶段主要是加强审计评价的客观性和全面性，以及审计成果的运用。要客观评价被审计人员任职期间经济责任履行情况，充分披露各种违法违规、损失浪费等理由；要提出有价值的改善倡议，推动被审计人员所在单位完善管理和提高效益；要跟踪整改，强化审计倡议的执行，使审计成果能够得到充分运用以达到价值最大化。
效益审计理念的引入是我们进一步改善和完善高校内部经济责任审计的要求，不仅更加突显了内部审计的出发点和归宿点，也进一步强化了高校内部审计原本应具备的价值增值功能，它的引入有助于推动高校内部经济责任审计工作跨上一个全新的台阶。
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