历史沿革谈我国国库收付制度历史沿革与革新进展方向

摘要：论文介绍了我国国库收付制度的历史沿革及评价；讨论了我国国库收付制度的改革方向-国库集中收付；并就国库集中收付改革存在的问题阐述了关于我国国库收付制度改革方向的思考。
关键词：国库集中收付制度 缺陷 发展方向
随着我国社会主义市场经济的不断发展成熟，对公共财政的

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要求相应地也不断提高，公共财政的传统体制与我国市场经济发展不协调的矛盾日益突出，为了顺应时代需要历史发展，迫切需要进行我国国库集中收付体制改革。

一、我国国库收付制度的历史沿革及评价

(一)我国传统国库收付制度介绍

1、国库的职能

国库是负责国家财政预算资金的收纳、执行政府预算、拨款支付的职能机关，其工作关系到政府预算执行能否顺利落实，国家社会政策从财政角度能否得到有效贯彻。我国传统国库体制实行的是委托金库制，由中国人民银行和商业银行双重写作技巧国库收支职能，另外国库资金采取无偿运作方式：存不计息付不付费。

2、内容及运行模式

我国国库传统的预算收入缴库有就地缴库、集中缴库、自收汇款三种方式，其中就地缴库是我国普遍采用的税金入库方式：是缴款单位在企业所在地向当地国库以银行转账方式缴库手续。传统国库采用分散支付制度，支付流程大体为：财政部门通过国库（人民银行）拨款到预算单位，由其支付款项到下级用款单位，最终接受拨款单位再通过商业银行账户向货物或劳务提供者支付款项。
传统国库管理的运行模式为财政资金通过预算单位和税务机关设立的多重层次账户分散进行划拨和缴库，一级预算单位汇总基层预算单位上报的批复后的预算和用款计划，财政部门审核后将财政资金通过国库拨付到一级预算单位自主在银行开设的账户中，再由其下拨到基层单位的银行账户中，体现了财政资金的分散支付特点。而国库管理职能仅限于拨付预算资金和写作技巧财政收入，及财务核算和统计财政收支情况。

(二)传统国库收付制度的缺陷

传统制度下，由于财政部门、预算单位、税务机关等部门分散设立了大量的多重账户，财政资金的拨付相应地也要经过多重环节，造成国家财政资金阶段性地沉淀在各级单位自行开设的银行账户中，然而随着我国市场经济的发展和公共财政的建立，该传统国库体制形成的运作方式的弊端日益体现出来：

1、分散管理不利于实现国库宏观调控职能

第一、分散的财政账户和多层次多重的财政资金拨付，对以预算执行为重点的预算改革进程造成了制约；第二、财政资金在未实际用于支付或消费时，就过早地流出了国库，财政资金的拨付与实际开销和有了时间差，造成了大量的资金闲置，另一方面国家还发现国债来平衡财政收支，这种状况增加了财政资金的使用成本和风险，影响了国家宏观调控需要的财力；第三、传统国库管理制度，预算单位多头开户、财政资金分散支付，造成财政资金运行信息的反馈不及时、不充分，财政部门无法全面及时地掌握、管理和监督预算内外收支的综合情况，更谈不上有效分析财政支出数据，难以为预算编制提供准确依据，为国家宏观调控出谋划策。

2、资金运行效率底下，缺乏监管容易导致财政资金流失

这方面缺陷主要表现在：
对于收缴上来的资金，征收机关先存入自行开设的过渡性账户，而不是直接缴入国库，再加上银行自成联行系统，相互间不直接通汇，造成跨行划转不及时，影响了财政收入的及时入库滞后的局面；
财政资金的拨付与实际开销和有了时间差，需要经过多个中间环节，而且资金由不同职能部门交叉分散支配容易造成部门间扯皮现象，而且财政资金的拨付与资金的实际使用和消费，两者分离，财政资金以拨定支，容易造成财政资金支出金额和支出用途的双重失真，财政部门无法对资金的实际使用情况进行监督，容易滋生腐败行为，造成资金克扣、截留、挪用等不合规且违法的行为产生，而且这种管理体制还造成了财政资金使用效率底下，很可能出现财政资金账面赤字而实际上财政资金在各预算单位自己账户上有结余的情况出现，反映了财政资金运转的内部控制和使用效率的缺陷。

(三)我国国库收付制度改革的意义

国库收付制度需要从根本上进行改革，这是我国市场经济发展和体制建设的必然要求，改革的方向和目标就是实行财政国库集中收付制度。其意义是改变预算资金收入入库要经过多重账户多重环节、改变传统财政资金分散且多重环节支付支付、有利于更加科学地运用财政资金；有利于财政资金运行降本增效、有利于加强监管防治腐败。

二、我国国库收付制度的改革方向-国库集中收付

(一)国库收付制度改革介绍

1、指导思想

国库集中收付制度是把全部政策性财政资金，统一集中到国库单一账户中，并在法律上规定所有的财政支出也必须由国库直接支付到最终收款方。根据我国的实际情况，围绕国库集中收付进行机构设置，要制定相应配套的法律法规，使国库收付实际操作有章可循有法可依、并严格执行国库集中收付的程序和制度规范，全面科学地改革预算批复时间和预算科目。

2、基本原则

精要地讲，国库集中收付管理制度改革应当坚持四个原则：要有利于规范操作；有利于管理和监督；有利于方便用款；有利于分步实施。

3、主要内容

国库集中收付管理制度改革的基本架构是：
（1）建立国库单一账户体系：财政机构在中国人民银行开设国库单一账户，并据此设置财政收入帐和支出帐，国库单一账户用来统计和核算、反映财政预算管理的资金的收支活动，并要同财政机构在商业银行设立的零余额账户进行支付和清算。预算外账户同理。设立特殊过渡性质的专户须经国务院和省级人民政府批准或授权后方可，并且该账户要与国库单一账户清算。国库集中收付管理制度改革后，要取消各类收入和支出的过渡性、临时性及各预算单位自己开设的账户，财政性资金，不再经过预算单位经手，要实现逐步统一纳入国库单一账户进行管理。

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