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摘要：文章分析了行政事业单位内部控制存在的问题，提出了在财政支付中心管理下加强内控建设的建议。
关键词：行政事业单位 内部控制 建设
加强行政事业单位内控建设，可以规范单位的管理，保证资产的安全和完整，纠正错误，严堵漏洞，严防止舞弊和腐败的滋生，履行职能，促进各项工作的顺利开展，并可以提高经济信息的真实性。行政事业单位内控因其组织性质的特殊性，其内控制度设计与运行存在的缺陷很难通过外部力量纠正，内控制度建设意义重大。
近年来，我国逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
参考文献：
刘闯.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经济师，2009（5）
郭霞.行政事业单位内部控制相关问题分析[J].知识经济，2010（10）
关键词：行政事业单位 内部控制 建设
加强行政事业单位内控建设，可以规范单位的管理，保证资产的安全和完整，纠正错误，严堵漏洞，严防止舞弊和腐败的滋生，履行职能，促进各项工作的顺利开展，并可以提高经济信息的真实性。行政事业单位内控因其组织性质的特殊性，其内控制度设计与运行存在的缺陷很难通过外部力量纠正，内控制度建设意义重大。
近年来，我国逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
一、行政事业单位内控制度尚存的不足之处
(一)对内控意识不足，认知尚浅
行政事业单位很多员工没有内控的意识，尤其是单位领导的意识比较弱，不少行政事业单位的领导认识不到建立和完善内控制度的重要意义，把内控看成仅是财务部门的事。只有提高对内控制度的认识才能保证内控制度得到健全和实施。(二)行政事业单位内控制度不健全
财政部制定的《内部会计控制基本规范》对行政事业单位适用性较差， 因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动，尚未形成覆盖各业务活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统。比如行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、会议费等，普遍缺乏严格的控制标准，较多采用实报实销制。实行政府集中采购制后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏内控，重购轻管现象比较普通。使用和管理责任不明确，导致资产账实不符及资产流失。作为行政事业单位财务人员在建立和健全单位内控制度方面应当充当主力军的作用。(三)行政事业单位财务管理基础工作欠规范，财务管理弱化
主要表现在以下几点：一是财务人员的整体素质低，部分单位多职一人的现象还存在，经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，出现管理漏洞。二是没有严格把关对原始单据的审核，记账、设置账簿不规范。三是财务部门的工作限于记账、算账、报账，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位，未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入等问题。(四)内控方法体系不健全，业务流程不规范
现阶段，大多数行政事业单位没有完善的内控方法和体系，没有合理的业务流程。例如：岗位的设置不合理，不相容岗位没有合法合理分离。(五)信息与沟通衔接不够，外部监督不够
行政事业单位会计集中核算后，由财政支付中心对行政事业单位集中会计核算和业务监督，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成财政支付中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内控制度的实施。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内控制度体系完善失去外部推动力和约束机制。二、加强行政事业单位内控制度建设的相关建议
(一)行政事业单位应当加强内控意识，提高认识
应当加大对内控的宣传工作，让内控的作用传达到各个职工。加强对行政事业单位领导的内控理论知识的培训，进一步的规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，明确建立授权和分配责任，为行政事业单位内控的有效建立提供良好的环境。(二)会计系统的控制作用要强化，财务基础工作要做好
内部控制的核心是会计控制，财务基础工作的不规范会制约其内控制度的建立。所以建立内控制度需要全面提升财务人员的综合素质和内控意识，加强控制计算机信息技术，制定相应的奖惩制度。做好财务基础工作，加强财务系统控制。(三)财政支付中心管理下行政事业单位如何建立健全行政事业单位内部控制方法体系
内控体系的是否合理、是否有效直接关系着控制的目的是否能实现。随着财政资金集中支付和会计集中核算工作的不断推进，行政事业单位自有财务、审计力量逐渐削弱，直接限制了其自行进行内控建设。而既熟悉行政事业财务经济活动及其核算情况，又具备相当职业素质的专业人才，主要集中在各地财政部门下属财政支付（核算）中心，所以支付中心理应担负起内部控制之责，会同行政事业单位共同完成内控建设。一是应设立独立于财务部门及其他管理部门以外的内部审计部门，保证其能独立地开展内部审计工作，通过有针对性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内控，使内控起到应有的作用。二是加强对行政事业单位内控制度实施的监督和考评，改善内控环境，不断完善行政事业单位内控体系。(四)要加强单位部门预算控制
预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”，执行时要“刚”，编制时，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。在执行环节应进一步强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。(五)建立继续教育长效机制，培养高素质会计人才
加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化单位内部会计控制的必然要求。财政部门通过会计管理系统，组织了网上会计人员继续教育，更方便会计人员参加继续教育，从而建立起个人、单位、财政三位一体的会计人员继续教育长效机制，保证会计工作的质量。三、结束语
总之，行政事业单位的内部控制建设是一个新的课题，需要单位领导重视和相关部门人员共同配合支持，财政支付中心管理下行政事业单位应当参照企业的内控制度结合本单位的实际制定切合单位实际的内控制度，这样建立的内控制度才具有效力和意义。参考文献：
刘闯.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经济师，2009（5）
郭霞.行政事业单位内部控制相关问题分析[J].知识经济，2010（10）
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