阐述预算执行审计中计算机审计思路和SQL语句运用

【摘要】 面对庞大的业务数据量，计算机辅助审计的开展解决了手工审计无法做到的审查功能，财政预算执行的审计领域迈进了一大步。本文结合实践对财政预算指标和国库集中支付系统的审计介绍了比较全面的计算机审计思路和相应SQL语言的运用。
【关键词】 财政 预算执行 计算机审计
国库集中支付制度实施后，部门单位的所有一切资金运作均要通过现代的电子银行信息支付系统，财务会计核算实现了电算化，财政也建立了一系列相应的财政管理信息系统。因此必须及时转换审计模式，改善审计方式，创新审计策略，从传统的手工审计向计算机审计转变，积极应对审计环境的变化和发展，强化分析法、比较法等现代审计技术策略的运用，推动审计质量的提高，全力提高审计监督的层次和水平。

一、预算指标系统中预算分配、调整、执行及结余结转审计

1、年初预算分配情况

（1）审计思路：在“指标来源”表中查询明细摘要中含有“年初预算”的记录，与报人大批准数、财政报表决算数相比较，检查年初预算分配情况以及验证财政决算报表数据的正确性；是否存在预留预算指标未按规定报经人大批准、没有按照人大批准的预算及时、足额向各部门批复、部分资金没有批复落实到具体部门和项目而是在年度执行中通过追加的方式再进行分配等理由。
（2）SQL语句实现。
Select [bh] as 文号，[mxzy] as 明细摘要，[ysje] as 预算金额 From业务_指标来源WHERE [mxzy] LIKE '年初预算%'

2、调整预算情况

（1）审计思路：查询“指标来源”表中明细摘要中含有“追加”的记录，得出该年度追加数，与报经人大批准的追加预算数进行比较，判断有无未经人大批准的支出金额。另外，计算当年追加支出预算数为占年初预算金额比例，是否存在预算执行中调整预算金额较大、年初预算编制不够科学的理由。
（2）SQL语句实现。
Select [bh] as 文号，[mxzy] as 明细摘要，[ysje] as 预算金额 From 业务_指标来源 WHERE mxzy LIKE '%追加%' OR mxzy LIKE '追加%' OR mxzy LIKE '%追加'

3、预算执行情况审计

（1）审计思路：一是上级专项拨款的使用情况。分别查询“指标来源”表和“指标通知单明细”表中上级专项补助情况，并进行核对，看当年上级专款是否全部拨出，将当年未拨出项目款项及未全部拨出项目款项与“上级专项资金结转下年”表中明细再进行核对，无结转下年支出的款项则说明已被挪用或调剂使用。二是专项拨款配套资金落实情况。根据“指标来源”表查询出上级专项资金明细，查找相关指标文件及涉及的农财科、企业科财务帐，看需要该市配套资金的项目是否将配套资金落实并支付到位。
（2）SQL语句实现。
第

一、上级专项拨款的使用情况。

第一步：Select [bh] AS 文号，sum（ysje） AS 金额 INTO 来源中上级专项资金 From 业务_指标来源 group by [bh]
HING bh LIKE '苏%' OR bh LIKE '常%'
第二步：Select [tzsbh] AS 通知单文号，sum（[hds]） AS 金额 INTO 通知单拨出上级专项资金 From 业务_指标通知单明细 group by [tzsbh]
HING tzsbh LIKE '苏%' OR tzsbh LIKE '常%'
第三步：Select a.[文号]，a.金额，b.[金额] INTO 来源中上级专项当年未拨资金 From [来源中上级专项资金] a left Join [通知单拨出上级专项资金] b On b.[通知单文号]=a.[文号] where b.[金额] is null or a.金额<>b.[金额]
第四步：Select a.[文号]，a.[来源中上级专项资金_金额]，a.[通知单拨出上级专项资金_金额]，b.[je] as 上级专项资金结转下年_金额 INTO 上级专项未拨付到位资金 From [来源中上级专项当年未拨资金] a left Join [业务_上级专项资金结转下年] b On a.[文号]=b.[wh] where b.[je] is null or a.[来源中上级专项资金_金额]<>b.[je]
第

二、专项拨款配套资金落实情况。

Select [mxzy] as 明细摘要，[ysje] as 预算金额 From 业务_指标来源 WHERE bh LIKE '苏%' OR bh LIKE '常%'

4、预算结余及结转情况审计

（1）审计思路：由“指标来源”、预算执行审计中的计算机审计思路和SQL语句运用论文资料由论文网www.udooo.com提供,转载请保留地址.“指标通知单明细”表分析净结余及当年应拨未拨上级专款金额，是否存在当年上级专项拨款滞留财政部门，未及时拨付有关单位的理由；应拨未拨金额减去上级专项补助结转下年支出金额是否存在差额，差额可能是上级专项补助用于平衡预算金额。
（2）SQL语句实现。
第一步：Select SUM（ysje） as 指标来源合计 From 业务_指标来源
第二步：Select SUM（hds） as 指标通知单拨款合计 From 业务_指标通知单明细
第三步：Select SUM（ysje） as 指标来源中上级专项资金 From 业务_指标来源 WHERE bh LIKE '苏%' OR bh LIKE '常%'
第四步：Select SUM（hds） as 指标通知单中拨出上级专项资金 from 业务_指标通知单明细 WHERE tzsbh LIKE '苏%' OR tzsbh LIKE '常%'第五步：Select sum（je） as 上级专项结转下年支出 From 业务_上级专项资金结转下年
第六步：Select ？鄢 From 业务_指标来源 WHERE mxzy LIKE '上年结转%'

二、国库集中支付系统审计

1、国库拨款计划执行情况审计

通过审计，推动财政正确反映预算结余，减少预算单位沉淀财政资金，有利于增加财政库款结余、调度和运作财政资金。
（1）审计思路：根据当年预算指标执行进度及情况分析当年一般预算支出进度情况，发现年末预算支出比例较大，于是想查清年末预算支出的项目内容及资金去向，是否存在年末突击拨款而专项资金未形成实际支出的现象，因此，将年末由国库集中支付实拨至财政局各业务处上的预算支出查询出来，与国库处市级财政储备、预算列支账（原预算外资金账）、农业处账、企业处账核对，年末应下拨企业或部门的专项资金是否挂暂存款，并汇总各业务处账面滞留资金余额。按查询记录与各业务处账面核对，拨至各业务处的专项资金是否挂暂存款未及时下拨使用，影响了资金的使用效果。
（2）SQL语句实现。
select 预算月份，编号，a.单位代码，b.单位名称，日期，收款人名称，金额合计，说明 into 年末预算内实拨至各业务处账上资金 from 业务_拨款凭证 a inner join 业务_系统单位表 b on a. 单位代码=b. 单位代码 where 编号 like '%实%'and （单位名称 like '%常州市财政%' or单位名称like '%常州市%非税%'） and str（预算月份）>10 order by预算月份

2、国库资金支付管理方式执行情况审计

检查有无按照国库集中支付制度规定方式管理，以推动提高财政监管力度，提高财政资金使用效率。
（1）审计思路：第一，检查直接支付、授权支付等支出金额及占比情况，分析支付结构的合理性。第二，从拨款凭证表中查询生成“授权支付中提取备用金表”，筛选大额提现单位，分析落实大额提现理由。第三，将拨款凭证中从零余额账户划单位基本户的记录检索出来，包括：直接支付从财政零余额账户划单位基本户和授权支付中从单位零余额账户划单位基本户两种情况，并分析确定疑点单位，延伸审计单位划入基本户资金真实使用情况。
（2）SQL语句实现。
第

一、直接支付、授权支付情况。

第一步：按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录生成“财政直接拨付”新表。
select bh，jehj into 财政直接拨付 from 业务_拨款凭证 where 编号 like '%直%'
第二步：汇总“财政直接拨付”表中支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例。
select count（？鄢） as 财政直接拨付笔数，sum（jehj） as 直接拨付金额合计 from 财政直接拨付
第

二、备用金提取情况。

第一步：先从拨款凭证表中查询生成“授权支付中提取备用金表”，汇总授权支付中提取备用金总额，从而计算提取备用金总额占授权支付总额的比例。
select ？鄢 into 授权支付中提取备用金 from [业务_源_拨款凭证] where 编号 like '%授%' and 说明 like '%备用%' order by 金额合计 desc
select sum（金额合计） as 提备用金总额 from 授权支付中提取备用金
第二步：检索汇总新表“授权支付中提取备用金表”中单笔提现5万元以上合计金额。
select sum（金额合计） as 金额合计 from [授权支付中提取备用金] where str（金额合计）>50000
第

三、财政资金从零余额账户划入单位基本户情况。

第一步：从拨款凭证表中查询生成“授权支付中从单位零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额。
select ？鄢 into 授权支付中从单位零余额帐号划单位基本户 from 业务_拨款凭证 where 收款人标识='1' and 支付类型代码='0202' order by 金额合计 desc
select sum（金额合计） from 业务_拨款凭证 where收款人标识s='1' and支付类型代码='0202'
第二步：从拨款凭证表中查询生成“直接支付中从财政零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额。
select ？鄢 into 直接支付中从财政零余额帐号划单位基本户 from 业务_拨款凭证 where收款人标识='1' and支付类型代码='0201' order by 金额合计 desc
select sum（金额合计） from 业务_拨款凭证 where收款人标识s='1' and支付类型代码='0201'

3、公务卡执行情况审计

推动公务卡使用管理，进一步扩大公务卡支付范围和比例，规范公务卡使用，使财政部门对日常公用支出实时监控，保障财政资金安全使用。
（1）审计思路：首先通过查询两年使用公务卡实际报销金额的对比分析近两年来公务卡的使用趋势，然后再根据《某市市级预算单位公务卡结算财务管理暂行办法》具体分析公务卡结算制度执行情况，是否存在较大数额的一些未使用公务卡结算的公务支出，分析延伸审计有疑点的大额支出。
（2）SQL语句实现。
第

一、查询近两年全市市级预算单位公务卡实际报销金额同期数据并进行对比，分析变化趋势。

select sum（金额合计） as 公务卡报销金额 from 业务_拨款凭证 where 编号 like '%授%' and 结算代码='71'
第二，查询未使用公务卡结算的一些公务支出情况，如全年预算单位差旅费金额、会议费金额、餐费招待费住宿及食品金额等情况。以差旅费查询为例，其他SQL查询语句相似。
第一步：select ？鄢 into 差旅费支出记录 from业务_拨款凭证 where 编号 like '%授%' and 说明 like '%差预算执行审计中的计算机审计思路和SQL语句运用由专注毕业论文与职称论文的www.udooo.com提供,转载请保留.旅%'
第二步：select ？鄢 into 差旅费支付未使用公务卡记录 from 差旅费支出记录 where 结算代码<>'71'
第三步：select sum（金额合计） as 未使用公务卡合计金额 from 差旅费支付未使用公务卡记录
【参考文献】
[1] 马茹：关于预算执行审计的几点深思[J].现代审计与经济，2012（4）.
[2] 李顺国：深化部门预算执行审计 当好公共财政卫士[J].审计月刊，2013（3）.
[3] 郑向军：行政事业单位国库集中支付存在的理由及策略研究[J].中国总会计师，2013（3）.
[4] 高鹏程：财政预算公务卡制度改革探讨[J].地方财政研究，2012（2）.