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摘 要：在结构性减税的大背景下，营业税改征增值税改革已从2012年1月在上海率先破冰试水。此项改革会产生哪些效应，被各界广泛关注。结合新疆经济结构特点，采用定性和定量分析相结合的策略，在原分享比例不变的情况下，按2007年投入产出测算出财政收入将减少37.75亿元，“扩围”之后，新疆地方税收收入将减少2/5，将引导产业结构向第三产业倾斜；模拟现行上海试点税率，测算出行业平均总税负降低，改革有利于刺激就业，积极效应显著。
关键词：营业税改增值税；新疆经济；预期效应
1673-291X（2013）09-0021-02
一、引言
“十二五”规划中，提出结构性减税，把扩大内需作为拉动中国经济的重中之重。政府把依靠投资为导向的政府转变成扩大内需，推动政府职能转变。财政部、国家税务总局决定2012年1月1日起上海作为试点对象，然后在全国逐步推广。目前关于增值税的研究比较多，国外研究方面：Michael Keen；Ben Lockwood（2010）通过对143个国家的面板数据认为，增值税能够降低公共资金的边际成本，规范政府职能，大多数采用增值税的国家，税收工具的作用更高效；国内研究方面：考虑到中国营业税营业税改增值税对新疆经济的预期效应由提供海量免费论文范文的www.udooo.com,希望对您的论文写作有帮助.与增值税并存的现实，分税制下的增值税“扩围”对财政分配和地方财政利益的影响，夏杰长、李小热（2007）提出从提高产业竞争力的角度出发，进行税制改革等制度创新，是推动中国怎么写作业与税收形成良性互动关系的必定选择。唐海燕（2010）论证了怎么写作经济发展对税收制度的要求。通过文献分析发现，国内外学者在增值税的研究大多集中在增值税的作用、征收范围、利弊以及对整体经济等宏观方面的研究，关于增值税“扩围”对地方财政收入的预测研究较少，对不同行业税负的比较也较少，对就业量影响的定量研究比较少。本文以新疆为样本，从欠发达的民族地区的视角，预测增值税改革后对新疆的预期效应，研究此项改革对新疆地方财政收入、产业结构、行业税负和就业量的预期效应，并提出可行性倡议。
目前上海已经试点，根据上海市政府发展研究中心相关调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元，新疆第三产业占新疆生产总值的比例明显低于上海第三产业占上海生产总值的比重，由于营业税主要来源于第三产业，营业税改增值税后，也将会造成新疆地方财政收入的减少，营业税是新疆税收收入的重要组成部分，每年都在递增，营业税占营业税与增值税总和的一半以上，2011年营业税占营业税与增值税之和的比例创历史新高为68.46%，可见营业税在新疆税收中的重要地位。改革后营业税纳税人进项税额得到抵扣，促使增值税抵扣链条更加完整，税负降低，这也有利于税收中性作用的实现。
按照现行税率，2007年新疆营业税收入是490 391万元，改革后增值税收入是451 635万元，即便改革后这部分增值税的收入归新疆地方政府所有，新疆地方财政收入将减少约38 756万元，虽然上海试点时期将这部分收入归地方，这只是过渡而已。增值税是共享税，若按照和地方3∶1的分享比例，新疆地方财政收入将减少377 482万元，2007年新疆税收总收入为2 206 460万元，减少的税收收入占新疆税收总收入的17.11%，2008年新疆营业税占营业税与增值税之和的比重为53%，原分享比例下营业税改征增值税后地方增值税占原地方两税之和的百分比为60.3%，减少了大约2/5，若按照46.8%分享比例下营业税改征增值税后地方增值税占原地方两税之和百分比为11
营业税改革主要是对第三产业征收，营业税改革后影响最显著的当然也属第三产业，近年来，新疆第三产业的发展为新疆产业结构的升级奠定了良好的基础。现行税制与产业结构升级的矛盾主要表现在第二、三产业的税收差别对待，进而阻碍了现代怎么写作业的发展。现代怎么写作业以生产性怎么写作业为主，怎么写作对象主要是企业，由于是全额征收营业税，产生多种环节重复征收理由，进而加重了企业的税收负担，阻碍了现代怎么写作业的发展，使产业结构的优化升级受阻。营业税改革后，根据国家扩大内需的总体思路，新疆第三产业的税负将会降低，必将对新疆第三产业的发展提供长足动力，更好地发挥新疆桥头堡的作用，为新疆的跨越式发展和长治久安提供保障和新生的动力，在营业税改增值税的税收政策下，新疆经济将会焕发新的活力。
我们检测设了四档税率：6%、11%、13%、17%，计算不同增值税税率下对应的营业税税率值，并和目前对应行业的的营业税名义税率对比，按照上海试点的税率和行业情况，交通运输业11%的税率，增值税的税负高于现今营业税3%的税率，对交通运输业发展不利。新疆由于地区广阔，交通运输业比全国绝大多数省份都非常重要，加上新疆交通运输业本身就不发达，这将对新疆的发展产生不利影响。
若按照平均税负来比较，“扩围”后交通运输业11%税率，其余按6%的税率计算得出平均税率为3.86%，“扩围”前平均税率为4.71%，“扩围”后总的税负水平将得到很大程度的降低，这将提升各产业分工的精细化，提高它们的利润，为产业结构优化升级提供的保证，对新疆来说是福祉。营业税改革后，租赁和怎么写作业的税负将得到最大的减少，提升到17%的水平，才和目前的税率差不多，改革后实行6%的税率，有利于房屋租赁业的发展，对抑制新疆房价的发展起到很大的作用，这也符合抑制房价过快增长的理念。
以物流业举例，2009年东部地区税收总额为813.01亿元，中部地区为161.05亿元，西部地区为94.06亿元 [3]。这些数据说明中西部地区物流业，尤其是物流信息和租赁、商务怎么写作业非常薄弱亟待发展。扩围”后，税负比以前还重的话，将会制约新疆的跨越式发展。营业税改增值税后，按照上海试点6%的税率，物流业的税负将会降低，增加了物流业的利润，大大激发物流业的技术更新、结构优化。
结合新疆实际提出以下倡营业税改增值税对新疆经济的预期效应由提供海量免费论文范文的www.udooo.com,希望对您的论文写作有帮助.议：首先，加大税收征管力度。新疆一直是以第二产业为主的地区，最近几年来第三产业发展非常缓慢，甚至有的年份出现负增长。只有加大税收征管力度，才能最大程度减少税收流失。其次，调整产业比重。营业税改增值税后，对第三产业带动作用明显，作为自治区政府，应加明确第三产业的战略地位，适当调节第三产业比重，对于一些改革后税负过重的微小型企业，政府应该尽量提供税收优惠以及其他一些扶持政策，支持它们的发展。最后，减少失业人数。就业理由不仅仅是全国性的理由，同时也是新疆面对的非常棘手的理由，就业解决不好直接影响新疆的稳定。
新疆在中亚贸易中的战略地位不容小觑，2011年新疆举办第一个亚欧博览会，这为新疆的发展提供了充足的市场空间，未来新疆竞争力的强弱很大的程度要取决于第三产业的发展水平。因此，新疆应善于利用亚欧博览会的机遇，借助于国家营业税改革的契机，提高第三产业的整体发展水平，以推动国民经济的发展。这有利于坚决执行新疆效率，稳中求快，未雨绸缪，尽早实现新疆的跨越式发展和长治久安。
参考文献：
[1] 张悦，蒋云贇.营业税改征增值税对地方分享收入的影响[J].税务研究，2010，（11）：42-44.
[2] 将云鬓.增值税扩围对财政体系代际平衡状况的影响[J].财贸经济，2012，（3）：21-30.
[3] 席卫群.中国物流业的税收负担及政策取向[J].税务研究，2010，（9）：60-64.[责任编辑 刘娇娇]
关键词：营业税改增值税；新疆经济；预期效应
1673-291X（2013）09-0021-02
一、引言
“十二五”规划中，提出结构性减税，把扩大内需作为拉动中国经济的重中之重。政府把依靠投资为导向的政府转变成扩大内需，推动政府职能转变。财政部、国家税务总局决定2012年1月1日起上海作为试点对象，然后在全国逐步推广。目前关于增值税的研究比较多，国外研究方面：Michael Keen；Ben Lockwood（2010）通过对143个国家的面板数据认为，增值税能够降低公共资金的边际成本，规范政府职能，大多数采用增值税的国家，税收工具的作用更高效；国内研究方面：考虑到中国营业税营业税改增值税对新疆经济的预期效应由提供海量免费论文范文的www.udooo.com,希望对您的论文写作有帮助.与增值税并存的现实，分税制下的增值税“扩围”对财政分配和地方财政利益的影响，夏杰长、李小热（2007）提出从提高产业竞争力的角度出发，进行税制改革等制度创新，是推动中国怎么写作业与税收形成良性互动关系的必定选择。唐海燕（2010）论证了怎么写作经济发展对税收制度的要求。通过文献分析发现，国内外学者在增值税的研究大多集中在增值税的作用、征收范围、利弊以及对整体经济等宏观方面的研究，关于增值税“扩围”对地方财政收入的预测研究较少，对不同行业税负的比较也较少，对就业量影响的定量研究比较少。本文以新疆为样本，从欠发达的民族地区的视角，预测增值税改革后对新疆的预期效应，研究此项改革对新疆地方财政收入、产业结构、行业税负和就业量的预期效应，并提出可行性倡议。
二、改革对新疆经济的预期效应
新疆和全国其他省份经济结构不同，新疆是一个民族地区，新疆需不需要营业税的改革？改革会产生哪些效应？本文引入税收弹性来衡量。2009年和2010年新疆税收收入分别为301.13亿元和416.23亿元，GDP分别为4 277.05亿元和5 437.47亿元。计算得出税收弹性E=1.3>1是富有弹性，说明新疆税收增速超过GDP的增长，张德志运用数理模型分析中国税收弹性的合理区间为0.89～1.11。本文从以下几个方面预测了营业税改革对新疆经济的影响。(一)对新疆地方财政收入的影响
1994年分税制改革，划分营业税是地方税种，收入归地方，增值税属于共享税，增值税税基用进项减去销项，进行进项抵扣，小规模纳税人税率3%，不进行进项抵扣，营业税是全额征收。目前，营业税和增值税并存使新疆地区纳税人成本增加，同时也增加了征收成本，尽管这使得新疆地方财政收入逐年上升，但是两税并存不利于新疆经济的健康发展，“改革”后将使得新疆营业税纳税人的税负大幅度降低，增加了他们的利益。然而营业税改革后由于地方的营业税税种消失，转化为增殖税，增值税又是共享税，按照占75%，地方占25%的比例，由于原本新疆地方财政收入就不多，每年都需要国家大量的财政转移支付，“扩围”后将会使得新疆地方财政收入在原有基础上再减少。目前上海已经试点，根据上海市政府发展研究中心相关调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元，新疆第三产业占新疆生产总值的比例明显低于上海第三产业占上海生产总值的比重，由于营业税主要来源于第三产业，营业税改增值税后，也将会造成新疆地方财政收入的减少，营业税是新疆税收收入的重要组成部分，每年都在递增，营业税占营业税与增值税总和的一半以上，2011年营业税占营业税与增值税之和的比例创历史新高为68.46%，可见营业税在新疆税收中的重要地位。改革后营业税纳税人进项税额得到抵扣，促使增值税抵扣链条更加完整，税负降低，这也有利于税收中性作用的实现。
按照现行税率，2007年新疆营业税收入是490 391万元，改革后增值税收入是451 635万元，即便改革后这部分增值税的收入归新疆地方政府所有，新疆地方财政收入将减少约38 756万元，虽然上海试点时期将这部分收入归地方，这只是过渡而已。增值税是共享税，若按照和地方3∶1的分享比例，新疆地方财政收入将减少377 482万元，2007年新疆税收总收入为2 206 460万元，减少的税收收入占新疆税收总收入的17.11%，2008年新疆营业税占营业税与增值税之和的比重为53%，原分享比例下营业税改征增值税后地方增值税占原地方两税之和的百分比为60.3%，减少了大约2/5，若按照46.8%分享比例下营业税改征增值税后地方增值税占原地方两税之和百分比为11
2.9% [1]。
(二)产业结构的预期效应
新疆是全国棉花重要产地，第一产业比重比较大，本文将新疆和全国近十年的数据进行对比，分析新疆产业的特点。2011年新疆第二产业和全国差不多，第一产业比全国高7个百分点，第三产业比全国低11个百分点，说明新疆第三产业的发展比较落后，然而第三产业发展对经济的作用越来越重要，发达国家现在第三产业比重高达70%。比较近十年的平均值，本文发现，新疆第二产业占GDP的平均值和全国差不多，第一产业比全国均值高7个百分点，第三产业比全国均值低5个百分点。这充分说明，新疆第三产业发展薄弱，新疆需要发展第三产业来构建更加合理的产业结构，中国现在正处在工业化中后期，正在进行经济转型，产业结构向第三产业倾斜，营业税改革将对第三产业的发展产生重大的推动作用，对新疆的推动作用将会更加明显。营业税改革主要是对第三产业征收，营业税改革后影响最显著的当然也属第三产业，近年来，新疆第三产业的发展为新疆产业结构的升级奠定了良好的基础。现行税制与产业结构升级的矛盾主要表现在第二、三产业的税收差别对待，进而阻碍了现代怎么写作业的发展。现代怎么写作业以生产性怎么写作业为主，怎么写作对象主要是企业，由于是全额征收营业税，产生多种环节重复征收理由，进而加重了企业的税收负担，阻碍了现代怎么写作业的发展，使产业结构的优化升级受阻。营业税改革后，根据国家扩大内需的总体思路，新疆第三产业的税负将会降低，必将对新疆第三产业的发展提供长足动力，更好地发挥新疆桥头堡的作用，为新疆的跨越式发展和长治久安提供保障和新生的动力，在营业税改增值税的税收政策下，新疆经济将会焕发新的活力。
(三)行业之间税负的变化
营业税由于重复增收理由制约了怎么写作业的发展，增值税扩围是适应时代的英明举措，增值税扩围后，以前缴纳营业税的行业税率如何确定是一个理由。结合上海2012年试点范围：交通运输业和现代怎么写作业，并模拟上海试点的范围和试点的税率 [2]，结合新疆本地区2007年《投入产出表》，比较各行业营业税改革后在税率与改革前名义税率，分析行业税负情况。我们检测设了四档税率：6%、11%、13%、17%，计算不同增值税税率下对应的营业税税率值，并和目前对应行业的的营业税名义税率对比，按照上海试点的税率和行业情况，交通运输业11%的税率，增值税的税负高于现今营业税3%的税率，对交通运输业发展不利。新疆由于地区广阔，交通运输业比全国绝大多数省份都非常重要，加上新疆交通运输业本身就不发达，这将对新疆的发展产生不利影响。
若按照平均税负来比较，“扩围”后交通运输业11%税率，其余按6%的税率计算得出平均税率为3.86%，“扩围”前平均税率为4.71%，“扩围”后总的税负水平将得到很大程度的降低，这将提升各产业分工的精细化，提高它们的利润，为产业结构优化升级提供的保证，对新疆来说是福祉。营业税改革后，租赁和怎么写作业的税负将得到最大的减少，提升到17%的水平，才和目前的税率差不多，改革后实行6%的税率，有利于房屋租赁业的发展，对抑制新疆房价的发展起到很大的作用，这也符合抑制房价过快增长的理念。
以物流业举例，2009年东部地区税收总额为813.01亿元，中部地区为161.05亿元，西部地区为94.06亿元 [3]。这些数据说明中西部地区物流业，尤其是物流信息和租赁、商务怎么写作业非常薄弱亟待发展。扩围”后，税负比以前还重的话，将会制约新疆的跨越式发展。营业税改增值税后，按照上海试点6%的税率，物流业的税负将会降低，增加了物流业的利润，大大激发物流业的技术更新、结构优化。
三、结论与倡议
新疆营业税改增值税后，财政收入势必减少，政府的财政压力加大，然而这有利于增值税抵扣链条的完整，为第三产业发展提供动力，按照上海试点范围和税率，平均税负降低，第三产业对新疆的就业产生极大推动作用，营业税改革后，第三产业将会获得长足发展，进而对新疆的就业产生极大推动作用。结合新疆实际提出以下倡营业税改增值税对新疆经济的预期效应由提供海量免费论文范文的www.udooo.com,希望对您的论文写作有帮助.议：首先，加大税收征管力度。新疆一直是以第二产业为主的地区，最近几年来第三产业发展非常缓慢，甚至有的年份出现负增长。只有加大税收征管力度，才能最大程度减少税收流失。其次，调整产业比重。营业税改增值税后，对第三产业带动作用明显，作为自治区政府，应加明确第三产业的战略地位，适当调节第三产业比重，对于一些改革后税负过重的微小型企业，政府应该尽量提供税收优惠以及其他一些扶持政策，支持它们的发展。最后，减少失业人数。就业理由不仅仅是全国性的理由，同时也是新疆面对的非常棘手的理由，就业解决不好直接影响新疆的稳定。
新疆在中亚贸易中的战略地位不容小觑，2011年新疆举办第一个亚欧博览会，这为新疆的发展提供了充足的市场空间，未来新疆竞争力的强弱很大的程度要取决于第三产业的发展水平。因此，新疆应善于利用亚欧博览会的机遇，借助于国家营业税改革的契机，提高第三产业的整体发展水平，以推动国民经济的发展。这有利于坚决执行新疆效率，稳中求快，未雨绸缪，尽早实现新疆的跨越式发展和长治久安。
参考文献：
[1] 张悦，蒋云贇.营业税改征增值税对地方分享收入的影响[J].税务研究，2010，（11）：42-44.
[2] 将云鬓.增值税扩围对财政体系代际平衡状况的影响[J].财贸经济，2012，（3）：21-30.
[3] 席卫群.中国物流业的税收负担及政策取向[J].税务研究，2010，（9）：60-64.[责任编辑 刘娇娇]