试议强化基层央行内部审计质量管理

【摘要】随着基层央行履职能力的增强，内部审计日益重要， 审计质量也越来越引起人们关注。加强内部审计质量管理是内部审计事业可持续的前提，更是决定审计效果发挥好坏的关键，是充分发挥基层央行内部审计监督作用的必定要求。本文就基层央行内部审计质量管理存在的不足，提出了加强内部审计质量管理的具体措施。
【关键词】内部审计 质量管理 具体措施
基层央行内部审计机构设立以来，以货币政策执行、金融怎么写作、资金安全、财务管理等为重点，以建立科学有效的内控机制为基础，认真监督基层央行各职能部门及其工作人员履行职责，对加强内部管理与监督发挥了重要作用。通过审计监督，进一步强化了基层央行管理，规范了各项业务，及时纠正了违规现象，有效地制约和防范了风险。随着内部审计工作不断深化，审计质量已经备受各级领导关注，也关系到内部审计事业的可持续发展。因此，要全面提高基层央行内部审计质量，充分发挥审计监督作用，必须加强内部审计质量管理。

一、内部审计质量管理存在的理由

(一)审计过程缺乏适时有效性

由于缺乏对审计全过程的质量管理，致使部分审计人员实施现场审计时，未按照央行内部审计准则、规章制度及审计方案要求，实施必要的审计程序，导致个别项目出现“漏审”现象。加上现场审计信息反馈滞后，质量管理环节沟通渠道不顺畅，审计领导难以及时准确地把握审计动态。

(二)缺乏统一的操作规范及质量评价体系

目前，内部审计工作缺乏统一的操作规范和业务标准，审计过程不可避开的存在较大弹性，主观调控空间大，审计人员往往凭经验判断，无法保证审计质量。由于缺乏相应的内部审计质量评价体系，无法依据考评结果兑现奖惩，不能有效地调动审计人员积极性。

(三)质量管理的广度和深度不够

存在审计复核走过场的现象，甚至在重要方面个别出现审计检查“真空地带”，甚至复核仅限于相关人员是否签字、报告要素是否齐全、报告结构和措辞是否规范等。

(四)审计人员配置不合理，职责分工不明

因个别审计人员综合素质、经验、知识结构与审计目标不匹配，达不到应有的审计质量，造成审计期望值下降。同时，职责分工不明晰，“能者多劳”现象普遍存在，导致审计程序求简或执行不到位，甚至相互推诿、走过场，最终影响审计质量。

(五)审计人员风险意识不足，违规失职的处罚力度不够

随着审计监督领域的拓展，审计项目、内容不断增加，审计任务压力越来越大，人员少、任务重的矛盾造成审计人员疲于应付，最终因风险意识不足而影响审计质量。部分审计人员因执业意愿低、独立性不强，面对压力和利益，放弃原则，随意修改审计底稿，直接影响审计证据的充分性和审计结论的客观性，更谈不上审计质量管理。

二、加强内部审计质量管理的措施

(一)改革现行的内部审计管理体制，实行“派驻制”

要真正确立内部审计的独立地位，提高基层央行审计质量，必须改革现行的内部审计体系，实行审计机构“派驻制”。理顺审计机构隶属关系，与央行集中统一的领导体制相适应，从体制上保证审计机构的高层次和权威性，消除各方面的干预和制约，使审计机构能依法独立行使职权，充分发挥审计监督作用。鉴于目前央行跨行政区域设立分行的目前状况，可在各分行以下对中心支行实施跨区域“派驻制”，在几家地市级中心支行设置一家内审派出机构，分组划片、集中监督力量，对所辖地市中心支行实行审计监督，审计结论对派出行负责。

(二)提高审计人员综合素质，整合审计资源

内部审计专业性和技术性都很强，要求审计人员政治素质过硬、工作作风严谨、责任心强。因此，审计人员必须具有较高的会计、审计理论水平，审计操作技能熟练；思维敏捷，分析判断能力和语言表达能力强；熟悉金融经济法规，熟练央行各部门业务情况。受诸多因素影响，基层央行内部审计人员素质还远远达不到要求，需采取积极措施，努力提高审计人员综合素质，整体提升审计队伍专业水平。如有计划地安排审计人员参加较高层次的短期培训，系统学习审计理论，更新知识；组织经验交流和理论研讨，相互学习、取长补短；鼓励审计人员业余时间参加相关学历教育或专业进修。通过整合现有审计资源，实现人力资源优化配置，最大限度发挥审计人员的作用，提高审计工作效率和质量。

(三)抓好审计过程管理，保证各环节质量

一是提高审计风险意识。基层央行内部审计风险存在于审计项目和审计过程各环节，任何环节的失误，都会影响审计结论的准确性，形成审计风险。
二是建立完善分级负责制和过错责任追究制。审计准备阶段明确参审人员职责，审计组成员各负其责，层层把关，化解风险。
三是强化项目质量管理。认真编制审计底稿，公正客观地编写审计报告，做到理由分析要透彻，反映的信息有利于被审计单位加强内部制约，改善内部管理，有效防范内控风险，对审计意见的整改情况应进行及时跟踪，到期未整改的督促整改，督促后仍未按规定整改的在系统内部进行通报，甚至追究相关人员责任。

(四)推广先进的审计策略，提高审计效率和质量

总结具体操作中的好经验、好做法，是提高审计效率和质量的重要手段。通过提炼、分析、整合，把近些年常规审计、领导干部离任审计、综合分析等方面好的实践经验和成熟策略，进行归纳总结，上升为理论，并在审计实践中加以推广，可大大提高内部审计效率和质量。
总之，审计质量是央行内部审计工作的永恒话题，需通过健全内部审计质量管理体系，不断提高审计工作水平，更好地发挥内部审计的怎么写作与监督职能，为履行央行职责保驾护航。
参考文献
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作者简介：蔡红彬（1965-），女，汉族，湖南攸县人，本科，会计师，研究方向：内部审计。