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1009-4202（2013）03-000-01
摘要 税收筹划，俗称节税，是指纳税人或企业依照国家的税收法规和相关法律，及相关税收政策法规的指导，科学合理的对多种纳税方案进行规划与选择，从而使企业赋税最优的财务活动。税务筹划可以在企业的财务活动全过程里进行开展。它在我国结果曲折和漫长的发展，已经变暗箱操作为经济前台。本文将对企业税收筹划进行一些探讨。
关键词 企业纳税筹划 问题 策略
2.成本效益分析不够。对税收筹划成本效益分析不够而轻率实施，容易导致企业经营出现以下一下情况：对企业的生产经营的正常进行造成破坏、扰乱企业的经验管理秩序的正常、紊乱企业的内在机制等等。因此，对税收筹划时，不可以眼见节税就盲目而上，不可以不考虑税额减少企业在实施时将会收到的代价付出，要对成本效益认真分析。
3.企业内部财务人员运作税收筹划存在风险。目前我国许多企业对税收筹划通常是由企业内部的财务人员来负责和进行，以此来节约成本。然而税收筹划是一项庞杂和对专业要求极强的工作，所要求的能力不仅仅限于财务方面的专业知识，还需要对法律、管理等方面知识能够通晓。因而，企业的税收筹划极有可能会因为财务人员的自身局限、思考不周，导致税收筹划的失败的风险，使税收筹划取不到应有的价值效益。
4.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。企业在税收筹划的事前预测不够，经常导致企业对税收筹划的环节及时机等方面把握不准，导致非常被动的在工作项目完成以后才知道应该怎样筹划节税，而税收筹划的着力点把握不准，是因为当前我国的许多企业在税收筹划中没有对具体的税基和税种区别对待，而实际上，不是所以的税基和税种都可以进行筹划的，这样，就容易造成税收筹划把握不到最低税率的着力点。以上问题，必然导致税收筹划存在问题和缺陷。
2.处理好成本效益之间的关系。税收筹划的目的，是企业为了实现税后企业利用的最大化，而税收筹划带给企业的经济效益，属于纯经济效益。不过，税收筹划不是简单的追求最低的税收成本，因为税收筹划方案的实施，必然会相应带给企业除税收收益以外的额外成本，也不排除机会成本的存在，因此，对税收筹划要真正追求的是成本效益，即企业对税收筹划方案实施的付出成本是否小于减少税收所带来收益。而当税收筹划的成本小于筹划所能带来的收益时，税收筹划才是成功和可行的，反之，则是失败和需要鄙弃的税收筹划。
3.防范税收筹划的风险。对税收筹划应该具有风险意识，因为企业的经验环境不是一成不变的，而是时时处处处于复杂多变的环境之中，并且，税收筹划只能在满足一定的条件和政策下才能进行，因此，税收筹划存在风险。因而，企业应该对税收筹划保持风险意识，各相关机构和人员都应该对税收筹划的风险保持重视和警惕。对于税收筹划仅仅保持风险意识是远远不够的，还要针对存在的风险组织和完善应对风险的系统机制。可以利用现在先进的网络设备为基础，组建一套科学合理的预警机制，做到能对税收筹划风险起到时时监控，及时发现和预警出现的风险，便于及时采取行动措施。
4.税收筹划要重视事先预测。企业在制定对自身有利的税收筹划的方案时，一定要事先参考相关的政策和法规，对税收筹划方案也一定要经过周密的安排、全面的思考和布置，对税收筹划做到事先预测。因为税务稽查和
5.大力发展税收写作技巧事业促进企业税收筹划。税收筹划的工作由于本身具有的复杂、综合性强、对专业要求较高等特点的限制，使得当前社会对于税收筹划工作人员的需求越来越多，对高水平高素质的税收筹划写作技巧机构的需求也日益增多。因此，要求对税收筹划人员不断予以培训和学习，以便掌握最新政策法规，并涂改从业人员的素质和能力。
参考文献：
朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考.会计之友（上旬刊）.2010（03）：101-102.
程丽.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用.会计师.2011（07）.63-64.
摘要 税收筹划，俗称节税，是指纳税人或企业依照国家的税收法规和相关法律，及相关税收政策法规的指导，科学合理的对多种纳税方案进行规划与选择，从而使企业赋税最优的财务活动。税务筹划可以在企业的财务活动全过程里进行开展。它在我国结果曲折和漫长的发展，已经变暗箱操作为经济前台。本文将对企业税收筹划进行一些探讨。
关键词 企业纳税筹划 问题 策略
一、我国企业税收筹划存在的问题
1.企业的认识和税收筹划意识不足。目前在我国的许多企业中对税收筹划的认识现状是：一方面，许多企业财务人员对偷税和税收筹划区分不开，浮与感性认识，缺乏理性认识；另一方面，企业在税收筹划时，考虑的范围无非就在抵扣标准和税收政策优惠方面，缺乏对税收筹划的广度和空间高度的认识。由上述可见，我国企业的认识和税收筹划意识是不足的。2.成本效益分析不够。对税收筹划成本效益分析不够而轻率实施，容易导致企业经营出现以下一下情况：对企业的生产经营的正常进行造成破坏、扰乱企业的经验管理秩序的正常、紊乱企业的内在机制等等。因此，对税收筹划时，不可以眼见节税就盲目而上，不可以不考虑税额减少企业在实施时将会收到的代价付出，要对成本效益认真分析。
3.企业内部财务人员运作税收筹划存在风险。目前我国许多企业对税收筹划通常是由企业内部的财务人员来负责和进行，以此来节约成本。然而税收筹划是一项庞杂和对专业要求极强的工作，所要求的能力不仅仅限于财务方面的专业知识，还需要对法律、管理等方面知识能够通晓。因而，企业的税收筹划极有可能会因为财务人员的自身局限、思考不周，导致税收筹划的失败的风险，使税收筹划取不到应有的价值效益。
4.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。企业在税收筹划的事前预测不够，经常导致企业对税收筹划的环节及时机等方面把握不准，导致非常被动的在工作项目完成以后才知道应该怎样筹划节税，而税收筹划的着力点把握不准，是因为当前我国的许多企业在税收筹划中没有对具体的税基和税种区别对待，而实际上，不是所以的税基和税种都可以进行筹划的，这样，就容易造成税收筹划把握不到最低税率的着力点。以上问题，必然导致税收筹划存在问题和缺陷。
二、促进我国企业税收筹划发展的策略
1.增强税收筹划的宣传力度，提高对税收筹划的认识。由于对税收筹划的认识不足，是导致企业非法违规漏税、逃税问题频发的重要原因。实际上，税收筹划不等于偷税漏税行为，而是企业或纳税人法律拥有的一项基本权利。因此，企业或纳税人要加强和提高对税收筹划的认识，在企业内部还需要将税收筹划上升到企业管理的战略高度上去。税务机关则要做好以下方面的工作：（1）要加强对税收筹划的宣传，使人们尽可能的认识并加深认识到税收筹划，扭转人们的传统观念，对税收筹划进行重新定义和定位。在宣传时，税务机关应该充分和有效的利用税收筹划方面的经典案例，对合法和成功的税收筹划进行褒扬和大力宣传，而对偷税漏税等违法行为进行大力谴责。（2）税务机关应该对企业或纳税人的税收筹划行为进行表扬和肯定，以彻底消除企业及纳税人心中的疑虑，促进税收筹划的发展和进步。（3）税务机关还应该制定和完善相关方面的政策和规定，规范和引导税收筹划的积极实施。2.处理好成本效益之间的关系。税收筹划的目的，是企业为了实现税后企业利用的最大化，而税收筹划带给企业的经济效益，属于纯经济效益。不过，税收筹划不是简单的追求最低的税收成本，因为税收筹划方案的实施，必然会相应带给企业除税收收益以外的额外成本，也不排除机会成本的存在，因此，对税收筹划要真正追求的是成本效益，即企业对税收筹划方案实施的付出成本是否小于减少税收所带来收益。而当税收筹划的成本小于筹划所能带来的收益时，税收筹划才是成功和可行的，反之，则是失败和需要鄙弃的税收筹划。
3.防范税收筹划的风险。对税收筹划应该具有风险意识，因为企业的经验环境不是一成不变的，而是时时处处处于复杂多变的环境之中，并且，税收筹划只能在满足一定的条件和政策下才能进行，因此，税收筹划存在风险。因而，企业应该对税收筹划保持风险意识，各相关机构和人员都应该对税收筹划的风险保持重视和警惕。对于税收筹划仅仅保持风险意识是远远不够的，还要针对存在的风险组织和完善应对风险的系统机制。可以利用现在先进的网络设备为基础，组建一套科学合理的预警机制，做到能对税收筹划风险起到时时监控，及时发现和预警出现的风险，便于及时采取行动措施。
4.税收筹划要重视事先预测。企业在制定对自身有利的税收筹划的方案时，一定要事先参考相关的政策和法规，对税收筹划方案也一定要经过周密的安排、全面的思考和布置，对税收筹划做到事先预测。因为税务稽查和
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税收执行是在企业税收筹划实施之后才进行的，而且一旦记录在案，就不能随便更改。在税收收入已经确定、纳税义务以及完成和经济业务已发生的情况下试图来做更改，会涉嫌到违法。因此，税收筹划要重视事先预测。5.大力发展税收写作技巧事业促进企业税收筹划。税收筹划的工作由于本身具有的复杂、综合性强、对专业要求较高等特点的限制，使得当前社会对于税收筹划工作人员的需求越来越多，对高水平高素质的税收筹划写作技巧机构的需求也日益增多。因此，要求对税收筹划人员不断予以培训和学习，以便掌握最新政策法规，并涂改从业人员的素质和能力。
参考文献：
朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考.会计之友（上旬刊）.2010（03）：101-102.
程丽.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用.会计师.2011（07）.63-64.