内部控制企业内部制约制度完善举措查抄袭率

【摘要】现代企业制度建立的过程中，必然要求现代企业不断完善企业内部控制制度，这是企业管理现代化的必然产物，更是社会经济发展到一定阶段的必然产物。本文围绕企业内部控制制度建设与完善展开较为详细的讨论，主要是针对当前企业的内部控制制度建设不够完善的现状和存在的一些问题，提出了一些针对性的完善措施，以期能够更好地配置各项资源，提高企业的经济效益，最终提高企业的经营管理水平。
【关键词】现代企业制度；内部控制制度；完善对策
改革开放带来了社会主义市场经济的不断完善与发展，企业管理内容也不断的发生改变与更新，财务管理工作也显得日益重要。其中，尤为重要的是企业的内部控制制度建设。一般来说，企业的内部控制指的就是企业为了保护各种经济资源的安全性和完整性，其各个管理层努力协调经济行为，控制经济活动，并逐步形成一个相互制约相互联系的内在关系网，从而建立一个具有控制职能的较为规范化和系统化的严密整体。应该来说，内部控制活动能够贯穿于企业经营管理活动的各个环节和各个方面，它会影响到企业正常的经营活动和经济管理等，它是企业进行现代化管理的重要手段，其能够在一定程度上决定着企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况是否发生等。事实上，这些年来，我国很多企业的会计信息存在失真的现象，我们急需采取一定的措施来不断加强和完善内部控制制度建设，使之真正成为一套行之有效的内部控制制度，切实提高企业的市场竞争力。

一、企业内部控制相关概述

产生于18世纪产业革命后的企业内部控制思想，是当时企业规模日益扩大和资本公众化的必然结果。当时，由于对于股份公司经营出现疏忽提出了所有权与控制权相分离的概念，这是内部控制思想的起源。直到上个世纪50年代，美国才正式发布了内部控制的报告，把内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，并逐步走向制度化。发展到了上个世纪90年代，内部控制的整体框架才基本定型，也成为当前最为权威的内部控制概念。一般来说，内部控制指的就是企业为了保证实现自身的战略目标而对生产经营中的各种风险进行管理的制度安排，其目的就是为了实现企业的自我调节和自我约束。应该来说，企业进行内部控制，就是要达到以下几个目的，充分发挥内部控制的作用：防范企业生产经营过程中的各种风险；确保企业有效运行，协调各部门之间关系；确保企业信息资料的可靠性等。无论内部控制理论经历了几个阶段，比如说内部牵制、内部控制、内部控制结构、一体化控制等，我们都要努力理解内部控制的目的在于企业自身的生产经营要达到提高经济效益，尽可能的控制各种经营风险，从而提高企业的市场竞争力。

二、企业内部控制现状及存在的问题分析

虽然说我国自从上个世纪90年代也就开始对企业的内部控制进行了关注，并实际进行实施了，也取得了不小的成绩，使得很多企业在扩大规模，提高经济效益方面取得了一定的成效。但是，企业内部控制体系建设毕竟在我国的实施时间并不长，起步还是比较晚的，真正较为权威的内部控制制度和体系还没有能够建立起来，使得我国的企业内部控制与西方国家的内部控制相差较大。具体表现在：（1）企业当前的内部控制制度建设中的目标定位不够准确，导致了风险意识也不够强。当前的企业内部控制目标往往仍然较为局限性，注重查弊纠错等方面的工作，还没有把内部控制看成是一个较为系统化的内部控制体系，导致了这样的内部控制缺乏必要的动态性和前瞻性。此外，企业之间日益激烈的市场竞争也迫切需要企业尽快加强风险意识，而当前企业的风险预警机制还不够完善。（2）企业当前的内部控制机制还不够健全，导致了整个内部控制中的监督力度不够。可以说，这应该是我国内部控制活动最为薄弱的一个环节，这就容易造成企业的管理控制效果很差，审计机构无法

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真正发挥应有的作用。企业还没有形成较为规范的法人治理结构，使得内部控制变成了内部人控制的行为，导致了企业内部控制环境弱化，增加了企业经营成本，不能很好的发挥科学有效的监督工作。（3）企业当前的内部控制还缺乏完备的权威性的评价标准和评价尺度，因为我国企业长期以来都是围绕着基础审计进行的内部控制体系建设，较少的关注事前预防和控制工作，更多的把精力放在事中控制和之后补救方面。虽然说我国的内部控制也有一定的标准设立了，但是，与我国实际的内部控制需求之间还有较大的差距，这些都使得企业的内部控制制度建设不够健全和完善，从而导致了内部控制制度执行不得力，内部会计制度环境弱化，控制体系不完善，内部控制制度建设滞后不能适应新的发展形势。

三、加强企业内部控制制度建设与完善的具体措施

企业内部控制制度建设既然如此重要和关键，笔者认为，我们有必要尽快采取多种措施来积极应对各种问题和不足。当然，首先我们就要搞清楚企业建立并健全内部控制制度的意义所在。一般来说，企业加强内部控制制度建设，其意义有：能够有助于管理层实现其经营方针和目标，能够保护企业财产物资的安全完整、防止资产流失，能够提高会计资料的正确性和可靠性，能够保证国家对企业的宏观控制，能够保护财产物资的安全完整，能够提高会计资料的正确性和可靠性，能够保证国家对企业的宏观控制，能够保证企业高效率经营。具体来说，笔者认为，我们可以从以下几个方面入手：（1）企业要不断完善内部的控制环境，因为这是任何企业要做好控制活动的重要条件之一，可以说，企业控制环境的好坏会直接影响到企业内部控制的目标贯彻和执行。应该来说，企业内部的控制环境涉及的要素颇多，包含了价值观等多种因素，这些因素都是一蹴而就的，而是要长时间内逐步形成的。那么，现代企业要改善内部控制环境，就要加快现代企业产权制度改革，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。要有明确的内部控制主体和控制目标。要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。企业还要对控制环境中的多种要素进行全面的风险评估，并采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制。（2）现代企业要建立健全内部控制制度和体系，还要设立科学有效的控制活动。首先就是针对人员的控制活动，现代企业应该实行职责分离的原则，科学的划分每个人和每个部门的职责权限，明确各个岗位职责和工作流程，要有一定的牵制作用。企业还要做好票据与记录控制，资产接触与记录使用方面也要严加管理和控制，做好绩效考评，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。（3）现代企业还要针对信息系统的控制活动采取相应的措施进行加强。应该来说，在当今这个时代，信息系统已经成为了现代企业管理中不可或缺的重要组成部分，甚至可以说是当前企业发展过程中必不可少的组成部分。我们要针对当前信息系统中存在的问题，建立广泛的信息与交流系统，在建立一个个广泛而有效的信息与交流系统的时候，要注意遵循以下几个原则，即充分的和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据；建立可靠的信息系统；有效的交流渠道，还要加强内部控制的监督与评审，在日常工作中监督评审内控的总体效果，进行有效和全面的内部审计，及时报告并果断处理内控的缺陷，促进企业控制环境的建立，实现预期达到的内控水平。
总之，现代企业要建立科学完善的内部控制制度和体系，就要认真分析当前内部控制建设现状以及内部控制制度建设现状，并针对其中存在的问题，尽快结合一定的内部控制理论和实际的市场发展环境，采取一定的措施来提高内部控制制度建设。这些措施包含了明确建立内部控制制度的目标，建立现代企业制度，完善法人治理结构，加强内部控制理论研究，规范企业内部控制标准，建立有效信息管理系统，构筑良好的内控信息平台，加强人员素质培养，充分发挥政府部门的主导作用，完善企业的控制环境，保证内部会计控制的有效实施，形成内部控制的企业文化，加强内部控制的监督与评审等，进而加强企业自身的自我调节、自我约束，充分发挥内部控制的作用。
参 考 文 献
蔡丛光.内部控制信息缺陷披露的影响因素分析[J].财会研究.2010
林德俊.浅谈企业内部控制系统的几个问题[J].财务与会计.2003（3）
[3]王宁.我国企业内控制度现状及发展趋势探析[J].现代商贸工业.2009