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一、引言
改革开放以来，我国中小企业发展迅速，日渐成为促进我国经济发展的重要力量。中小企业在推进社会主义市场经济发展、维护社会稳定、提高城镇人民就业、改善人民生活水平等众多方面发挥着无可替代的作用。中小企业在经营管理和内部控制等方面均存在着不足，这严重制约了企业的发展壮大。在竞争日益残酷的今天，每年都有大量的中小企业破产倒闭，85%的企业会在10年内消亡。美国萨班斯—奥克斯利法案的颁布，让世界各国逐渐认清了内部指控在企业运营发展中的重要作用，也为其他国家建立符合本国国情的内部控制法案提供了依据。2010年财政部等五部委联合出台了《企业内部控制配套指引》，这将全面提升我国企业的经营管理水平，也提高了企业应对国际金融危机的能力。本文对我国中小企业内部控制的现状进行分析，针对目前存在的问题结合国内外相关研究的成果和经验，提出完善我国中小企业内部控制管理的政策建议，希望对中小企业的健康发展有所帮助。
改革开放以来，我国中小企业发展迅速，日渐成为促进我国经济发展的重要力量。中小企业在推进社会主义市场经济发展、维护社会稳定、提高城镇人民就业、改善人民生活水平等众多方面发挥着无可替代的作用。中小企业在经营管理和内部控制等方面均存在着不足，这严重制约了企业的发展壮大。在竞争日益残酷的今天，每年都有大量的中小企业破产倒闭，85%的企业会在10年内消亡。美国萨班斯—奥克斯利法案的颁布，让世界各国逐渐认清了内部指控在企业运营发展中的重要作用，也为其他国家建立符合本国国情的内部控制法案提供了依据。2010年财政部等五部委联合出台了《企业内部控制配套指引》，这将全面提升我国企业的经营管理水平，也提高了企业应对国际金融危机的能力。本文对我国中小企业内部控制的现状进行分析，针对目前存在的问题结合国内外相关研究的成果和经验，提出完善我国中小企业内部控制管理的政策建议，希望对中小企业的健康发展有所帮助。
二、我国中小企业内部控制现状分析
国内外关于内部控制的定义各不相同，本文主要以美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》中的概念为准：内部控制是受企业董事会、管理层和员工影响，以确保企业财务报告的可靠性、经营的效果以及遵循现行法律法规为目标，企业自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，内部控制主要包含控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五个要素。本文将分别从内部控制五要素入手，详细分析中小企业内部控制各个环节中存在的问题。(一)控制环境基础薄弱
首先，企业管理层的内部控制意识淡薄，内部控制工作在企业内部得不到应有的重视。中小企业的管理者大多是拥有丰富的实践经验，在业内摸爬滚打多年，积攒了一定的经营经验和资源。管理者多为做业务出身，业务至上的理念根深蒂固。管理者将时间和精力均花在了跑业务上，较少关注企业的内部控制建设，认为内部控制的作用较小。有些企业虽然制定了内部控制管理条例，但是均未认真的贯彻落实；其次，企业的组织架构设置不合理。中小企业内部的组织结构设置存在缺陷，普遍重视纵向的权利与义务，而对横向的协调和监督缺乏应有的认识，导致部门之间缺少必要的交流，内部信息共享能力较差；最后，企业的相关规则制定不健全。中小企业缺乏有效的激励和约束机制，相应的奖惩制度实际操作性不强。人事选拔和员工的培训体系不完善，很多中小企业的雇员为企业管理者的亲友，管理者在人事任免时不能真正的做到“任人唯贤”。(二)风险评估体系不健全
在竞争日益激烈的市场经济环境中，中小企业面临着战略风险、经营风险、财务风险、政策风险、法律风险等，这些风险将对企业的成长发展造成巨大的伤害。中小企业只有建立科学合理的风险评级体系，才能有效的提升自身的抗风险能力，适应残酷的市场竞争。中小企业由于自身能力和资源有限，风险评估体系并不健全。企业在面临风险时主要是靠的是管理者的实践经验进行评估，这样的评价结果具有较大的主观性，并不能科学的识别风险。(三)内部控制活动不当
内部控制活动是确保企业经营决策得以执行的一系列程序和政策，是实现企业目标，规避风险的必要性活动。由于我国现代企业制度建设较晚，中小企业的管理制度不健全、管理者经营理念落后、风险意识淡薄，这导致了内部控制活动存在制度性的缺陷：企业的内部控制各个环节并不连贯，业务流程漏洞频现，内部控制手段落后。(四)信息沟通不畅
首先，绝大部分中小企业的管理并不重视信息沟通问题。管理者只是片面的注重指令的下达，而忽视了信息沟通是双向传动的过程。这些惯性思维使得我国中小企业管理者对信息沟通产生了误解，使其并未认识到信息沟通的重要性。其次，缺少畅通的信息系统和沟通渠道。根据我国中小企业信息化发展研究报告的结果显示，我国有70%的企业并未拥有适合自身发展的信息系统，这主要是由于中小企业的资金有限，没有充裕的资金投入到信息系统的建设中。最后，信息沟通方面的人才匮乏。中小企业的职工薪酬较低，人才流动性较大，难以挽留信息沟通方面的人才。(五)内部监督不力
监督是内部控制的有源于：期刊论文www.udooo.com
效保障，然而我国中小企业的监督并未发挥其应有的职能。首先，中小企业的内部审计系统不完善。我国大部分中小企业并未设立独立的审计机构或专职的内审岗位，而建立起内部审计系统的企业的内部审计工作也是流于形式，并未发挥独立审计的功效。其次，审计人员的专业素养有待提高。中小企业的审计人员学历一般较低，并未经过审计的专业和系统的培训，在业务能力上有待提高。最后，内部审计范围狭窄。我国中小企业的内部审计都为事后审计，并仅限于企业财务会计方面的审计，狭窄的范围制约了内部监督的执行。