铁路企业财务风险管理和对策题目

摘要：企业风险管理是任何一个企业经营过程中的核心问题，在铁路多元化经营和大规模建设的新形势下，风险管理显得尤为重要。而企业财务风险恰是影响企业的重要风险之一，本文就企业风险和财务风险进行阐述，并分析铁路企业当前所面临的主要财务风险，提出加强财务风险管理的几点对策，以期正确应对财务风险，并将财务风险降到最低水平。
关键词：铁路企业财务风险对策
目前，铁路发展战略发生重大转变，铁路企业正致力于转变发展方式，大力实施多元化经营战略，充分利用铁路的各类资源开发市场，在怎么写作经济社会发展和广大人民群众的同时，最大限度地增加经济效益，以实现铁路可持续发展。另一方面，随着高速铁路建设的大规模展开，资金保障问题也为社会关注，不断创新融资方式多渠道低成本筹资、加强资金管理成为铁路企业面临的重大考验。因此，笔者就此对铁路企业财务风险管理进行了思考和研究。

一、企业风险管理理论及财务风险管理概述

对于任何一个企业来说，企业风险管理都是经营过程中的核心内容。现代管理科学对大量企业长时期观察得出一个重要实证：有效的风险管理为企业创造价值，企业通过卓越的风险管理获得竞争优势，而企业的损失甚至倒闭都是由于不良的风险管理所造成。

1、企业全面风险管理理论

（1）2004年，COSO(美国发起机构委员会)在1992年《内部控制-整合框架》基础上，全新颁布《企业风险管理-整合框架》，涵盖企业全面风险管理4个目标、8个要素和4个执行层次的基本框架。其中，4个目标即战略、经营、报告、合规；8个要素即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监控；4个执行层次即总部、分部、业务单位和附属机构。
（2）国内，在借鉴西方国家经验的基础上，2006年6月国务院国有资产管理委员会颁布《企业全面风险管理指引》(以下简称《指引》)，正试开始在企业推行全面风险管理工作。《指引》对风险管理的基本流程进行重要阐述，包括以下主要工作：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略，提出和实施风险管理解决方案：风险管理的监督和改进。

2、财务风险管理概述

（1）财务风险含义。财务风险是指企业因未来财务状况不确定而产生的实际财务结果与预期结果发生偏离，从而蒙受损失的机会和可能性。包括

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：筹资风险、投资风险、营运资金风险和收益及分配风险等。
（2）财务风险来源。一是源自财务管理风险本身，存在于企业活动全过程，如筹资中自有资金与借款资金的比例及相关的负债经营问题、投资中的多元化投资问题与资金流动性相关的利润分配中的比例问题、应收账款管理等问题。企业规模越大，财务风险管理活动越复杂。二是源自外部环境，包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等，其复杂性和多变性能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁，财务风险管理重在关注外部环境的不利变化，如持续的通货膨胀使资金成本不断升高、原材料上涨致使营运成本增加无法实现预期收益。

二、当前铁路企业面临的财务风险

当前，铁路企业面临的财务风险来自外部竞争环境和自身经营特性，加上大规模铁路建设带来的资金保障压力。

1、内外部环境

近年来，公路、航空、海运等多种运输方式的快速发展，给铁路运输带来了较大的竞争压力。而铁路运输自身经营增长的制约因素也比较多：一方面铁路行业所具有的公益性和基础性特点，使铁路运输受到国家严格管控，在既有运能规模下，运输收入增长空间十分有限，致使铁路企业收入与成本严重不匹配；另一方面原材料、能源持续上涨和安全设施、设备投入需求的不断增长，导致生产经营成本逐年攀升，加上职工收入增长的刚性需求、前期铁路建设高额投入的还贷压力以及高铁配套设备、设施的高额消耗等都使铁路经营效益增长受到制约；三是合资铁路相继开通，不确定因素将随之增加。此外，随着铁路企业市场主体地位的确立，财务面向市场所带来的资金等财务风险将进一步加大，资金持续紧张的局面一时难以缓解。

2、资金保障需求

“十一五”期间，大规模铁路建设投资对资金需求量激增。运输支出预算以及更新改造计划缺口及调整滞后相应产生较大的资金缺口；合资公司委托管理资金到位滞后影响铁路企业资金周转；资金结算所内部调剂资金剩余空间十分有限，运营资金保障能力呈下降趋势。从建设资金来看，国铁建设资金和合资铁路资本金由铁道部负责筹集，合资铁路债务性资金也由铁道部统借或设定贷款条件，铁路企业筹资能力十分有限，同时由于地方资金不能及时足额到位，导致建设资金保障压力持续增加。

三、对于铁路企业财务风险管理的几点对策

增强铁路企业市场主体意识和经营效益理念，夯实财务基础、落实内控制度，大力开展多元化经营，深入挖潜提效，确保运输生产安全稳定、资金运行有序、管理依法合规，才能做到财务风险可控，推进铁路协调发展、科学发展、可持续发展，实现经营管理效益最大化目标。

1、强化经营主体意识

根据深化多元化经营战略的发展要求，进一步完善经营管理制度体系，夯实经营管理基础，明确各级各部门经营管理权责。同时，通过设置专栏以及编发手册等方式，解析各项经营管理制度内涵，宣传经营导向和管理要求，强化经营主体意识，引导企业上下深刻领会防范财务风险、提升经营效益是保障运输安全和职工利益的基础，营造 “保安全、保稳定、重效益、重发展”的经营管理氛围，提升铁路企业主动适应市场的能力。

2、深化内部控制机制

从强化风险防范的角度完善财务内控体系建设，建立健全权力制衡、运行有序、合力形成和考核有效的内部控制制度。完善制度化、程序化内控流程体系，健全岗位责任制，定期开展内部控制评价和分析，并通过内部审计和外部审计，强化内控制度执行情况的动态监督。

3、深化财务风险预警机制

定期开展企业经营评价，评估企业所处财务环境和面临风险，对重大经营风险进行预警并提出应对措施建议，将经营风险控制在可承受的范围内；充分发挥财务监察作用，大力开展专项检查活动，完善内部财务监督检查制度，加强财务风险管理和预警，重点防范收入、成本、资产、资金、物资等方面财务风险，确保财务风险有序可控。

4、积极拓宽筹、融资渠道

（1）在合理运用调剂资金，适时处置股权投资的基础上，在政策允许的情况下，通过短期借款、中期票据、企业债券、短期融资券等方式来筹集资金，满足生产流动资金的需要。
（2）通过长期借款、融资租赁等方式来筹集固定资产购置资金，满足扩大再生产的需要。灵活运用多种融资方式，积极拓宽筹资渠道，扩大资金来源。
（3）积极加强与结算银行的合作，充分利用市场信用，灵活采取商业票据、折扣、应收账款保理等资金结算，结合资金存量和运输生产需要，规划资金支付时间，统筹安排资金，提高资金支付结算的灵活性。

5、夯实资金管理基础

(1)严格执行合同联签审核制度，规范合同约定的付款方式，积极争取优惠的资金支付条款，严把资金支付源头关，合理安排资金支付时间节点，提高资金使用效益。
(2)完善资金支付流程，加强项目资金支付的计划款源、设计概算、合同、验工计价等要素的审核，规范资金支付程序和流程，保证资金流向有序可控。
(3)加强物资采购管理，完善物资材料核算系统，积极采取直供料、代储等方式，减少材料储备占用资金。
(4)是充分利用信息技术手段，提升资金管理水平。

6、加强资金风险控制。

（1）严格执行资金安全管理规定、“三重一大”决策程序和大额资金联签制度，加强资金风险防范措施，提高风险防范意识和能力，确保风险可控和资金安全。
（2）严格银行账户审批控制，强化资金结算所监督稽核作用，完善银行的账户监管合作协议，实时掌握大额资金动态，充分运用结算系统预警功能，保证资金支付结算的安全。
（3）严格落实新修订的货币资金内控制度，联合纪委开展资金管理效能监察工作。
（4）加强合资公司资金风险监控，积极协调地方股东与相关银行，通过开展债务重组、公司重组等手段，有效化解合资公司贷款偿还困难，控制铁路企业贷款担保责任风险。
四、结语
“始终保持竞争力的长青企业一定是那些拥有良好的内部控制和商业风险防范的企业”。铁路企业只有通过建立完善的内部控制体系，注重企业全面风险管理，在多元化经营进程中，逐步完善投融资体制，才能不断增加整体效益，实现可持续发展。
参考文献：
胡杰武

源于：论文格式www.udooo.com

,万里霜.企业风险管理[M].北京：清华大学出版社, 2009
孟妮.铁路运输企业资金风险分析与控制研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2009;12