房地产企业内部控制新问题与对策

摘要:内部控制始终在我国企业中占据着重要地位，随着我国房地产企业的迅速兴起，其内部控制为强化企业管理及其财务管理所发挥的作用日益突出。现阶段，我国房地产行业已经进入高速发展阶段，其开展内部控制时潜在的问题逐渐显现，即主要体现在内部控制体系不完善与内部控制内外部环境不优化等，使得内部控制难以充分发挥其职能，不仅造成企业会计信息严重失真，而且还大大降低了企业的管理效率，不利于我国房地产企业的可持续发展。本文将通过

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优化房地产企业内部控制内、外环境，完善房地产企业组织结构以及构建风险评估系统三个方面进一步推进房地产企业内部控制体系改进的落实，从而，促进我国房地产企业良好有序发展。
关键词:房地产企业内部控制内外部环境 新问题
当前,我国房地产行业处于高速发展阶段,涉及资金数额巨大,属于高风险行业,很多地方有待于规范和完善,其重要手段之一就是加强企业的内部控制。企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归因于企业内部控制的缺失或失效。
长期以来,我国许多企业内部控制状况不容乐观,内部控制薄弱,会计信息严重失真,不仅造成管理混乱效率低下,而且给贪污、挪用企业资金或侵吞企业资产的不法分子以可乘之机,因此,加强房地产开发企业的内部控制,对城市经济乃至整个国民经济的健康发展,对于房地产行业深化改革、改善管理、提高效益和加强廉政建设等方面的责任更加重大,有着更加重要的现实意义。

一、房地产企业进行内部控制新问题分析

(一)房地产企业的内部控制内部环境不优化

目前，我国房地产行业的内部控制环境有待优化，究其原因在于：第一，内部控制操作性文件不规范。近年来，针对于房地产内部控制问题，我国政府部门先后颁布了一系列法律法规政策，但其内容较为粗泛，缺乏规范性性、具体性以及可操作性，以至于其形态虚设；第二，内部控制行为主体素质低下。我国相当一部分房地产企业缺乏专门的培训机构，再加上，财务人员自主学习积极性较差，使其主体素质停滞不前，社会在发展，房地产企业在进步，内部控制要求在提高，以至于其主体素质不能够满足现行房地产企业内部控制的需求。

(二)房地产企业的内部控制外部环境稍显紊乱

房地产企业受自身特殊性的影响，以至于其内部控制的外部环境趋于复杂性。总结而言，其自身特殊性主要体现在自身业务的复杂性和会计核算的特殊性。一方面是房地产自身业务的复杂性恶化内部控制外部环境。房地产是一个过程复杂、耗时长且投资风险的行业，其涉及到多项业务，即投资业务、施工业务、销售业务以及管理业务等，多项业务共同混杂在一起，使得房地产内部控制外部环境趋于复杂性；另一方面是房地产会计会计核算的特殊性恶化了内部控制外部环境。与其他企业相比，房地产企业有着自身的特殊性，即房地产企业施工建设时涉及到承包工程，因此，其会计核算时势必要考虑承包工程的相关核算，从而，进一步加强了房地产内部控制外部环境的复杂性。

(三)房地产企业内部控制体系不完善

控制环境、会计系统以及控制程序是房地产行业内部控制体系的三大主导因素。就房地产企业而言，其控制环境、会计系统以及控制程序均有待进一步成熟与完善，其主要体现在会计工作秩序混乱、会计控制环境滞后以及会计系统落后，不利于保证房地产企业会计信息的真实性、可靠性以及完整性。

二、房地产企业内控问题的对策研究

(一)优化房地产企业内部控制内、外环境

内部控制内、外部环境直接关系到房地产企业内部控制的实施效果，因此，本章针对于上述所论述的房地产企业内、外部环境存在的问题，对其做出有效优化。

1、完善内部控制制度，推进房地产现代化产权制度改革

首先，房地产企业应调整产权制度结构，确立董事会与经理班子之间、股东会与董事会之间的委托写作技巧关系，不断完善监控方式，切实保证房地产决策的高效性、准确性；其次，加强房地产企业规章制度建设，全面落实各项规章制度，对于违背规章制度的行为，一经发现及时予以处理和惩处；最后，在房地产企业全范围内开展内部控制相关知识培训，使其每一个职员均能够树立起内部控制意识，确保其充分认识到内部控制的重要性。

2、加强控制环境基础的建设工作

一是规范企业员工的行为准则。房地产需统一价值观和道德观标准，确保员工的各项行为均需符合价值观和道德观标准；二是加强房地产内部审计。房地产企业必须设立审计委员会，加强对企业各级职工的行为监督和管理，对始终保持良好工作行为和生活行为的职工，企业应给与相应的精神奖励和物质奖励；三是将职责落实到工作岗位。由其岗位职员全权负责该项职责，并且，其职责享受权利的同时还需承担相应的责任，以此，增强其职员的工作责任感与紧迫感。

3、优化房地产企业外部内部控制环境

这里外部内部控制环境优化指的是加强房地产企业的社会监督与政府监督。社会监督是指的是注册会计师和社会舆论等。通过会计师事务所进行评价企业的内控制度能够发挥部分建议的作用，报刊、广播电视、网络等新闻媒体进行企业的违纪违法行为，能够使舆论监督发挥作用；政府监督是主要通过税务、审计、财政与证券监管等这些部门进行执行，起到对企业的制约规范的作用。
房地产企业健全的内控体系的建立，不仅为企业发展所需要的，在市场经济发展的过程中更加需要。只有通过不断的思考来寻求新的思路，在根本上进行保证企业能够持续稳定的发展，对房地产企业的内部治理与外部治理并驾齐驱进行有效的监督，才能使资本市场确保有效的进行，在国民经济中使房地产行业更加有效的发挥作用。

(二)完善现有的房地产企业组织结构

一方面设置合理的组织结构。科学合理的组织结构是保障房地产企业内部控制规划、执行和监督的关键环节。因此，我国房地产企业应切实不断完善其组织结构，使其房地产部门趋于多元化，即财务部门、策划部门、审计部门、工程部门、销售部门以及人力资源部门，将相应的职责下达到相应的部门中，从而，保证其各项职责均能够顺利完成；另一方面责任分配与授权。对于任何一个企业来说，权责分配都是一个极其重要的过程，所以，应切实做好责任分配与授权，以房地产企业为例，其策划部门承担工程策划，开发立项等职责；审计部门承担内部控制的审计、监督以及评价职责；财务部门承担各项业务的财务收支职责；人力资源承担人员的分配、人员的招聘等职责。各部门明确自身职责后，需保质保量按成自身的职责，共同为推进我国房地产企业的发展与进步而努力。

(三)完善资金管理系统

资金管理系统是房地产开展内部控制不可或缺的一部分。房地产企业完善资金管理系统，首先要全面落实预算管理体系，通过实现项目预算和责任中心预算的相机结合，最大程度上提升资金的使用效率；其次要打破传统的资金控制模式，建立资金调度中心模式，对于不同的规模的房地产企业，需选择不同的内部控制模式；最后是建立资金预算全程监督机制，及时把

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握房地产对资金预算实际执行情况，全面挖掘资金预算管理过程中的薄弱环节，并予以及时纠正和完善，保证有效资金的合理配置。

(四)建立房地产企业内部审计评价体系

房地产企业有着不同于其他行业企业的特性，内部审计有着特殊的要求和 运行规律，这是能够以房地产企业内部审计作为研究对象的内在原因。从内部 控制、内部审计角度来看它的特性，房地产开放企业相对于一般工商企业来说，在存贷成 本核算、计价、收入与成本的计量与结转等方面都有着显著不同，因此在对其 进行审计时，相关的审计程序都应进行相应调整。比如，由于房地产开发企业 存在开发周期长，资金需求量大，对外销售风险大，受政府宏观调控政策影响 大等经营特点，在经营过程中存在着许多风险因素，审计人员在审计过程中应重点关注经济发展带来的风险、项目开发风险、筹资风险、土地风险、工程质 量风险、项目开发中存在的停工、烂尾、空置等风险因素。
内部审计是房地产企业自我评价的一种活动，它不但协助管理促成良好控制环境的建立，而且还为改进内部控制提供建设性的意见。为充分发挥内部审计的监督职能，要提高内部审计的独立性，设置董事会或审计委员会直接领导下的内部审计机构，形成相互制约、相互联系的严密内控系统。此外，房地产企业应设置专职内部审计人员，避免由非专业人员从事内部审计工作，保持审计人员应有的独立性，保证内部审计工作的质量。

三、结束语

房地产企业内部控制是企业管理及企业财务管理方面的关键环节,在房地产企业内部起着至关重要的作用。随着国家对房地产业调控力度的加大,房地产企业的规范运作、利润回归、内部管理也将越来越受到高度重视。本文结合实际情况,针对房地产开发自身的业务特点和管理模式,讨论了近几年在房地产企业内控的现状及存在的一些问题,为房地产企业内部控制的发展及改进提出了相应的参考意见。
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