财务管理内部控制五要素科技

摘要:本文从内部控制五要素的角度阐述了财务管理的内部控制，在分析财务管理内部控制的同时将五要素贯穿其中，提出了加强财务管理控制的建议和方法。
关键词:财务管理内部控制五要素
在我国经济高速增长的大环境下，高速公路公司近年来发展迅速，且高速公路公司普遍资产规模庞大，财务管理一直是财务工作的重点。财务管理离不开内部控制，财务的内部控制也可以促进整个公司的内部控制。要阐述内部控制，需要从内部控制的五个要素入手。财政部等五部委在制定内部控制基本规范过程中，规定了五要素的内容，包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部控制存在于整个企业的管理过程中，财务会计内部控制是从财务组织内部产生的，是财务管理的需要也是核心，组织只要存在内部控制，那么内控的五要素就必然贯穿其中。探讨财务会计控制，就必须从五要素入手展开分析。

一、 公司目前的财务内部控制现状

(一)财务内部控制环境

财务部门现有的内部控制环境主要是内部的权责分配，也就是通过财务分工进行控制。但目前关键岗位的轮换制度执行不到位，容易使重要的信息掌握在少数员工手中，一旦员工离岗，工作不能快速衔接，造成工作效率低下，也不利于提高整体员工的业务素质。另外在部门的其他主观环境中，不能明确自己的人力资源环境和文化环境。不能发挥人员的主观能动性。

(二)现有的财务管理内部控制活动

公司目前实行了定期存货盘点和资产清查制度，明确了财产的登记和实物保管的责任，财产登记与实务保管分部门管理，形成部门间的互相牵制。另外规定票据与印鉴分别管理，档案由稽核人员管理。内部控制活动不够全面，在管理上落后于财务工作的发展。
财务部门现有的岗位按照业务单位划分，即收费业务、养护业务、路政超限业务、机关业务、总账报表、计划管理等等。这样分工容易使财务人员较重视成本核算，其他如资产、负债往来等内容关注不多，这部分对企业外部来说恰恰是重要的财务信息。并且这样分工容易使工作重叠，浪费劳动力且使财务人员缺乏总揽全局的能力，不利于提高财务管理的效率。

(三)其他财务内部控制要素现状

财务部门目前实行了财务集中控制、经费包干控制、资产清查制度、内部工作检查等内部监督的措施。但内部监督中常用的内部审计工作开展不够，形不成可以向管理层提供决策的依据。
财务风险的识别在公司的标准体系认证中做过相关识别并记录，但是在风险目标设定及风险应对策略上缺乏重点对象，未能够经常关注。
信息与沟通的控制主要通过外部审计及外部工作检查的反馈来进行，缺乏相应的奖惩机制，以及一些应急的措施。

二、在财务管理中贯穿内部控制五要素的必要性

(一)内部环境的重要性

任何发展，环境都是前提。财务内部控制环境是财务管理的基本条件，就像鱼儿离不开水一样。工作人员的素质，领导的工作作风、团队的凝聚力、科学合理的制度等等都是构成整个组织工作环境的一部分。环境的好坏直接影响到员工的工作态度、工作效率、工作成果。所以内部环境是开展财务内部控制管理的重要因素。

(二)财务风险防范的重要性

如果每个财务人员都有很强的风险意识，那么首先能够制约自己的行为，进而实现整个的团队的相互制约。财务风险的防范可以使财务工作朝着有序安全的方向发展，如果等出现问题事后解决，那么财务管理的成本必然会加大。还可能会打击财务人员的工作积极性，不利于整个财务工作的进行。

(三)控制活动

财务工作就像一部机器的运转，每个会计人员就像是一部机器上的零件，一个出现不合格可能会导致整部机器的运转。会计人员的主观活动会影响内部控制的运行，所以具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素。

(四)信息沟通的重要性

由于高速公路公司实行预算会计制度，财务部门越来越重视与外部交涉的工作，比如经费计划的审批、资产购置审批、专项工程款审批、上级单位的检查等等。为了保证外部信息的通畅，内部信息沟通也是必不可少的方面。在财务工作过程中，如果信息沟通不够通畅，说明内部管理存在矛盾，内部控制活动有不合理之处，所以内部控制的信息与沟通也是重要的因素。

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(五)内部监督

在财务管理的狭义概念上，内部监督就是财务管理。从分工、制度、沟通等等一系列的控制措施后，最后的控制手段必然是监督。内部监督可以加强内部控制的有效性，对财务管理工作是重要的一项措施。

三、从内部控制五要素方面加强财务管理的几点建议

(一)创造科学积极的会计内部控制环境

创造科学积极的内部控制环境，首先应该完善原有的会计核算制度，建立岗位轮换制度、监督员工离岗的岗位交接制度、制定盘点制度等等。其次重视会计人员的整体素质提高，财务工作有其一定的特殊性，财务人员必须具有一定的专业素质，有良好的职业道德和专业背景，有很强的财务管理安全意识。在选取财务工作者的时候要建立本部门的标准，以人为本，使财务工作的有效开展首先有劳动力的保障。建立以老带新的部门文化，使整体的人员素质得到提高并能够提升团队的凝聚力。

(二)加强财务风险评估

制定措施是要根据事先确定的风险可能性有针对性的制定。除此之外，还应该加强对人的管理，定期分析每个岗位可能出现的工作状况，多关注重点可能出现风险的岗位，了解工作流程的运行情况，以及来自于内部审计及外部审计的反馈情况。然后根据可能出现的工作情况制定风险规避的策略，采取措施降低以及分担风险。

(三)在控制活动中的几点措施

1、岗位设置

合理的财务分工从一定意义上能够推动财务工作的积极开展，发挥每个员工的主观能动性，而不是单一的执行者。岗位设置要科学合理，发现有不协调的时候能够及时做出调整。岗位之间即能互相制约，又能有专人负责，避免互相扯皮推诿。尝试从会计要素划分，比如日常经费支出类、资产类、负债类、专项费用类等，这样涵盖的内容全面，且分工责任明确。

2、会计分工

在会计分工中应该体现内部牵制的原则，例如票据与印鉴分别管理，档案由稽核人员管理，银行对账由会计人员完成，票据的使用交接要登记，出纳人员不设查阅账簿的权限。钱、账完全分离管理。

3、岗位轮换制的建立

会计岗位轮换能够很好地对会计工作进行监督，并且有利于提高会计人员的工作能力、挖掘会计人员的工作潜力，对于财务内部控制和发现人才、培养人才都有着积极的作用。

4、财产保护措施

高速公路公司普遍资产庞大，所以资产安全是一项重要的控制内容，由于高速公路实行事业单位预算会计制度，不存在投资，所以资产的重点控制对象在实务资产上。除了、银行存款，主要就是存货以及占很大比例的固定资产。对于和银行存款应重点建立的月盘点制度和银行存款的对账制度。关键是选取合适的人员进行该项工作，才能保证控制制度执行的有效。

5、反舞弊机制

反舞弊是财务会计内部控制工作的一个重点，有时也可以将内部控制认为就是要达到反舞弊这样一个目的。反舞弊机制重在预防，但在内部控制中也要考虑到一旦发生舞弊行为的调查、处理和补救的程序。可以制定相应的制度诸如舞弊行为发生的惩治方式、会计人员滥用职权或者采用欺骗手段获取不正当利益的惩罚方式等等。

(四)信息与沟通控制措施

(1)财务活动的最终成果是对外提供真实可靠的财务信息。在内部财务活动中需要经常了解外部的环境、政策。
(2)内部设置稽核岗位，提高账务处理的质量，多重审核，将财务工作差错率尽可能降到最低。
(3)外部通过审计、检查、资料提供、与其他部门合作等工作检验内部财务控制的效果，并能发现不足之处随时整改。

(五)内部监督措施

1、日常监督

可以开展定期的内部审计工作，必要时可以成立审计委员会独立
于财务部门，以便于更有效监督财务工作的日常开展。并可以评价内部控制设计及执行的效果。

2、专项监督

关键岗位员工、业务流程等发生重大变化时，对内部控制的某一方面进行针对性的监督检查。专项监督是日常监督的补充。日常监督是专项监督的基础，二者可以有机结合。
总之，内部控制的五个要素是实现内部控制有效性的必备条件，缺一不可。五要素涵盖了整个管理的全部方面，

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五要素之间的关系是：内部环境是基础、风险评估是依据、控制活动是手段、信息与沟通是载体、内部监督是保证。公司管理基于部门管理，财务部门的管理有很大一部分是看内部控制的管理，财务会计内部控制同样离不开这五要素，每个要素的充分利用便是开展内部控制的最好前提。
参考文献:
财政部.《企业内部控制规范——基本规范》2008年5月
财政部.《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引
[3]财政部.《企业内部控制评价指引》
[4]财政部.《内部控制审计指引》
[5]长青,从海红,边恩敬.内部会计控制与财务报告内部控制关系探讨.内蒙古工业大学管理学院.会计之友，2011（10）中：29-31