关于预算管理全面预算管理在实际工作中应用与改善

摘要：本文主要介绍全面预算管理的概念、作用，以及在实际工作中的运用状况，着重针对全面预算管理运用中面临的问题提出改进措施，以提高全面预算管理的水平，减少决策的盲目性，为建立现代企业制度奠定基础。
关键词：全面预算管理 运用 改进
全面预算管理是企业现代化管理的重要手段，它对充分配置资源，使企业效率最大化，对于规范企业按照集团战略向着既定的目标运行，具有控制、导航的作用，但仍存在着一些问题。本文通过研究全面预算管理在实际工作中的应用情况，分析实践中主要存在的问题，以期探索改进全面预算管理的途径。

一、企业全面预算管理概述

(一)全面预算管理的含义

全面预算管理是指企业利用财务指标和非财务指标，对企业未来一定期间内的各项活动，进行合理的预计、测算，考评。全面预算管理包含三个方面的，一是全面，是一种全方位、全过程和全员的管理模式，二是预算，是对企业经营活动的事先管控，指导。三是管理，要求企业对全面预算的执行结果进行考评。全面预算管理三个方面缺一不可，只有同时具备这三个方面，企业的全面预算管理工作才能顺利开展，全面预算管理的质量才能有所保证。

(二)全面预算管理的作用

古人云：凡事预则立，不预则废。全面预算管理在实践中主要有下面几个作用：
（1）有助于促进企业实现战略目标。
（2）通过编制预算，可以协调企业资源，保证企业资源合理配制与使用。
（3）各职能部门统一于企业的整体目标之下，沟通协调起来更方便。
（4）为公司的管理考评提供了依据。

二、全面预算管理在实际中应用及面临的问题

上世纪90年代中后期，全面预算管理的概念逐步为我国的大型国有企业所接受，到了21世纪的今天，中型、及部分小型企业也开始逐步推行全面预算管理，对于大多数企业来说，全面预算管理不再是一个新鲜名词。下面我把全面预算管理在企业应用的现状简单介绍一下，着重分析企业预算管理面临的问题。

(一)预算管理应用的现状

1、预算的编制程序

企业预算编制程序大致分为以下几步，第一步由集团公司根据集团战略目标下达大致预算数。第二步由企业分解集团公司下达的预算指标到各职能部门，各职能部门根据前一年的工作业绩，结合第二年的市场情况及部门发展的要求，编制部门预算，并上报企业预算编制部门；第二步由企业根据各部门预算及集团公司预算，编制本企业预算并上报集团公司；最后由集团公司下达本单位最终预算指标。

2、预算的执行

企业将预算指标层层分解、落实到各职能部门，并按时序进度指标控制预算的执行。企业一般由预算管理委员会或财务部对预算的执行情况进行总体分析，通报，对于超预算指标，按规定的流程和程序进行审批。

3、预算的考核

企业按月度、季度、或年度对预算执行情况进行考核，考核力度视企业不

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同而不同，也有部分企业根本就没有把预算管理的执行情况纳入企业考核体系。

(二)预算管理面临的问题

1、企业对全面预算管理的重视程度不够

全面预算管理涉及企业人、财、物各个方面，对企业的经营行为具有控制、导航的作用。而在实际工作中，不仅员工、部分领导也认为全面预算是财务部门的事情，指定财务部门全权负责预算的编制、执行，考核。财务一言堂，预算指标的合理性，各责任单位的重视度可想而知，更不要提预算的考核力度了。

2、全面预算管理组织设置不够科学有效

目前企业预算组织设置主要存在以下问题：不够高效、有力；太过繁琐、成本过高；权责不够明确。

3、全面预算编制方法不够科学合理

有些企业在预算编制过程中，仅以历史数据为基础，结合预算期的情况，简单地进行加减，便形成了本期新的预算，还有企业编制预算时采用传统的增量预算编制方法，不考虑企业所处环境的变化和企业的发展，仅仅以上年实际发生数为编制基础，这种做法往往陷人“承认过去的都是合理的”的误区，一旦两年情况相差较大，企业预算的准确性根本无法保证。

4、全面预算管理的控制、考评不够严格完善

预算控制基本上是事后控制，且超预算现象处理力度不大，无法充分发挥全面预算的激励和约束功能。这种奖惩制度不合理，业绩评价不公平、不客观的现象，挫伤了员工的积极性，导致预算管理失败。

三、完善企业全面预算管理体系的措施

针对全面预算管理在企业运用过程中出现的问题，可以着重从以下几个方面入手完善全面预算管理体系：

(一)培育预算管理实施土壤，树立全面预算管理观

在推行全面预算管理过程中，企业上下必须高度重视，恢复其“对未来进行管理、对资源进行配置、对管理制订标准”的本质，要积极促进企业文化和预算管理逐步融合；上至企业领导下至每一个企业员工，都要充分理解全面预算管理对企业的意义，自觉主动地做执行企业预算的排头兵。

(二)建立有效的全面预算管理机构

企业可以根据自身规模设置预算管理决策机构和工作机构，机构人员可以是专职也可以是，以便为预算管理提供组织保证。决策机构必须由企业高中层人员组成，除因为他们熟悉企业及市场情况，能保证预算指标的合规合理外，还能为预算的顺利执行提供保证。工作机构由各职能部门人员组成，。负责预算的编制、审核及执行情况的考核工作。两个机构通力合作，互相配合，保证企业预算指标合理，执行高速有效。

(三)完善全面预算编制方法

企业在预算编制过程中，应对国际国内政治、经济形势有所了解，对行业的未来发展趋势有个清醒的认识，再结合企业自身的实际情况，采用不同的预算方法编制预算，细化各项预算指标颗粒度。对于预算的编制方法，可以从多种维度出发，采用维度不同，预算方法不同，也可以几种维度方法穿插使用，以提高预算编制的准确性。

(四)加强全面预算管理的监控

首先要建立全方位全过程的预算监控体系，并与会计、审计等工作结合，构成多道防线，避免预算失误与差错，不断提升预算指标过程化管控的水平和能力。
其次加强重点预算执行控制，特别是强调核心业务和流量的控制，从而达到事半功倍的效果。
最后注重预算均衡性的控制。会计不是对企业经营活动的被动反应，要参与企业的日常经营活动，提高精确化管理的水平，把预算指标分解落实到每个月份、每个季度，以便根据指标执行情况，及时找出业务发展及预算执行中潜在的风险和存在的问题并加入修正，为全年预算指标的顺利完成奠定基础。

(五)建立健全全面预算考核与业绩评价机制

为了保证预算的有效执行，必须建立相应的考核机制，否则预算就会流于形式。企业按月、季、年定期对全面预算执行中存在的问题进行分析，并提出相应整改措施。对于超过预算指标的事项，严格控制，加大审查力度，并对相关责任人进行经济考核，同时减少人为调整因素，确保预算的刚性。

四、提高全面预算管理的水平

全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，我们要改变过去板块式的“头痛医头，脚痛医脚”管理模式，借助电子信息技术，推动企业管理创新的深入发展，以有限的资源来应对企业发展对资源需求的无限性，为建立现代企业制度奠定基础。
全面预算管理从实施到完善不可能一蹴而就，其中免不了会出现一些问题，比如说现在还有企业对全面预算管理认识不够，认为预算就是玩数字游戏，确定预算指标过于随意；再比如说预算指标的均衡性方面，多数企业全年指标任务基本都能顺利完成，但是在月度和季度方面起伏较大，时序进度的管控还有待进一步加强等等。对于碰到的问题，企业应该有正确的态度，即不能听之任之，也不能就此否则全面预算管理的作用，应该积极从主观上找原因，想对策，优化预算管理流程，不断提高企业的全面预算管理水平，增强企业的核心竞争力。