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【摘 要】 2012年，面对当前国内煤炭企业经济形势的复杂变化，煤销集团如何加强财务风险管控，保持企业健康稳定发展，成为企业能否走出困境的关键因素。文章以煤销集团当前经济形势下的财务管控为实例，分析煤销集团存在的财务风险，结合目前经济形势，探寻如何创新财务风险管控、化解企业经营风险、建立相应的财务管控应对措施、促进煤销集团经济平稳发展的思路。
【关键词】 煤炭运销集团； 财务风险； 管理控制
山西煤炭运销集团有限公司（以下简称“煤销集团”）成立于2007年7月，主要经营范围包括煤炭、焦炭运输销售，投资煤炭企业开发，煤焦科技开发、技术转让，煤炭化工、煤炭发电等。集团下设11个市级子公司、98个县级子公司、40多个全资和控股企业、165座煤矿、140多个铁路发运站、300多个储配煤场及一批煤炭超市，1家上市公司。集团位列中国企业500强（按2011年营业收入指标）第66位，位居中国煤炭工业100强第4位，被中国企业联合会评为“中国优秀诚信企业”，2012年7月入选财富世界500强企业（第447位）。
煤销集团紧紧围绕山西省委、省政府“实施转型跨越，再造一个新山西”的重大战略部署，按照“12345”发展思路和“三步走”的战略步骤，把集团建设成为以煤炭生产为基础，以贸易物流为支撑，适度多元，链式发展的现代化综合能源集团。
1.煤炭生产业。煤销集团资源整合后，保有煤炭储量110亿吨，规划年产能1.3亿吨。秉承“办大矿、办安全高效矿井、办现代化的本质安全型矿”的办矿理念，按照“一井一面，装备技术现代化，重大灾害治理措施落实，矿井质量标准化动态达标，控制入井人数、提高员工队伍整体素质，组织正规循环作业、严禁超能力生产”的“六大阶段性目标”，以本质安全型矿井建设为重点，用3年左右的时间把集团公司的矿井全部建设成为“安全、高效、数字、绿色、发展”的现代化新型矿井。
2.煤炭贸易物流业。煤销集团依托原有的站点和网络优势，加快物流信息平台的建设，即吸收和推广物联网技术，实现商流、物流、信息流、资金流的“四流统筹”。推进铁路专用线、集运站、公路洗配煤中心、仓储超市等物流节点的合理布局、整合及建设。立足山西，面向全国，构建大物流体系，构建支撑煤炭物流“巨无霸”基石。加快煤炭物流营销团队建设，建立专业化采购，专业化销售，数字化、均质化配煤，科学化配送，信息化保障的“五化”队伍，实现从传统的、行政的煤炭贸易物流管理到现代化怎么写作业的根本转变。
3.多元产业。高起点、高标准，走“板块化、园区化、循环化、差异化”的道路，与煤炭生产、贸易物流两大主业相辅相成，互为补充，形成产业链。积极推进焦化企业联合重组，发展以焦炉煤气制烯烃、制芳烃为主的煤化工；加快煤电一体化步伐，积极推进和电力企业的整合重组，筹建坑口电厂、矸石电厂、瓦斯电厂，走绿色、循环电力的发展道路；大力发展以煤层气、焦炉煤气、LNG、CNG为主的清洁能源；走高端引进、消化为主的煤机装备制造道路，加快装备制造的“高级写作+保姆式怎么写作”的产品研发及怎么写作；延伸产业链，推进贵金属矿资源整合；发展现代怎么写作业，促进集团文化产业和后勤怎么写作业的逐步发展壮大；积极推进能源产业基金募集工作以及租赁、财产保险等融资业务的开展。
2.推行项目资本金制度。对各公司的基本建设项目要求30%的项目资本金要提前筹集到位，既符合商业银行的信贷要求，又能保证后续资金的跟进；既能加强项目信贷融资管理，又可防范信贷风险。
3.试行预算管理。对基本建设项目优化设计，加强工程概算、预算和工程竣工决算审计。规范各种临时性、专项性的费用预算管理。
4.规范重点项目资金审批程序。建立管项目同管资金相结合、谁审批谁负责的制度，构建项目资金分口管理、分级负责的项目审批流程。
5.推行项目责任制办法。各单位的单项重点项目资金按三大板块上报专业部门，专业部门从专业的角度进行审查。职能部门在职责范围内进行审查。财务部根据意见批复，资金中心资金拨付。在项目资金管理上，各司其职，责权统一。
2.规范银行承兑汇票的统一管理，防范集团物流贸易用户经济往来资金收付过程中的潜在风险。各级核算单位、直属单位发生经济行为签收的银行承兑汇票，统一交由两级资金管理中心保管。各单位煤炭贸易及用户经济往来，以货币资金进行结算，个别情况可以签收银行承兑汇票，严禁商业汇票结算。原则上各单位承兑汇票一律在内部资金管理中心贴现。对规模大、机构健全、体制完善、承兑汇票管理好的核算单位、直属单位经上报二级单位批准后，可以授权承兑汇票的保管工作。
3.在此基础上，煤炭采购资金管理要在以下几个方面进行突破：一是煤炭物流贸易要充分利用交易结算时间差，对煤矿、焦化厂统购结算期适当延长，对直供用户（电厂、钢厂）执行预付款制度，利用负债经营，做好资金供需平衡调剂，差额部分可以通过两级资金中心内部平衡，以委贷方式解决缺口；二是对煤矿、焦化厂主机配件、汽修配件等全面推行“仓储代储”业务，由供应商对上述配件进行专项供应和委托定点维修，不再对配件类储备，实行“零库存”管理；三是适时开展设备融资租赁有利于企业的技术升级和加快资金周转；四是对各生产单位、生产矿井要核定原材料最低储备定额，有效控制储备积压、减少库存、加速周转。
4.严格专项资金使用，遵循“先提后用，量入为出，量力而行、保证重点、兼顾一般、突出效益、留有余地”的原则。年度资金计划下达后，应维护资金计划的严肃性，严禁计划外工程和设备，严禁擅自超计划提高标准和规模。
2.加强集团煤炭物流贸易环节的监管监控，有效控制货款回收风险，推行“贸易信贷”，适时放贷、及时还贷、降低运营成本。
3.组织预付煤款、预收煤款、应收账款的全面清理，对长期挂账的煤款要制定时间，责成专人组织清收，除信誉度高的用煤客户外，其他客户应预付款。
2.建立预算对标管理，每季度各地市公司将预算指标与产业指标、同行业优秀企业标准对标，找出差距，分析原因，采取措施，使各项预算执行更合理、更实际，最终达到提升集团企业整体管理水平的目标。
3.在试点基础上全面推行经济增加值指标考核，特别是在新项目可研、经济运行质量的考核上，充分考虑股东投资的机会成本、财务费用，通过EVA指标分析，为新项目建设和经济运行质量评价提供依据。
2.选取两座基建矿井建成煤矿基建项目及设备进项税抵扣的试点单位。强化流程管理，应充分运用国家为鼓励投资给予的诸多税收优惠政策。有效化解税收风险，减少重复纳税现象，达到节税目标。
2.会计评价工作按照财务关系，统一要求，分级负责。集团公司财务部直接对所属二级核算单位组织实施会计评价；二级单位对其所属核算单位组织实施会计评价，并依此类推。
受世界经济下滑的影响，2012年国内经济形势复杂多变，当前国内经济转型处于关键时期，各种矛盾凸显，掣肘国内经济发展。其主要体现在：政府力量和市场力量相互消长，通货膨胀的因素与抑制经济增长的因素相互转换，企业转型发展动力增强与发展困难因素加大并存。反映在市场上的变化是：货币金融环境处于较快变化中；房地产市场处于调整过程中；物价水平同比涨幅明显降低；出口、投资增幅下降。
2012年以来，随着国内煤炭进出口贸易逆差加大，国内煤炭市场已完全进入写方市场。尤其是6月份以来，国内煤炭市场供大于求的矛盾日益加剧，煤企降价保量更引发了煤炭市场的新一轮下滑和效益下降，煤销集团的煤炭生产经营也受到了剧烈的冲击。煤销企业市场份额下滑，经济效益下降。如何积极化解企业经济发展中的各种矛盾，有效规避企业经营中的风险隐患，防止企业局部性问题演变成全局性问题，全力应对经济下行严峻挑战，维护企业经济平稳运行，是摆在煤销集团面前亟待解决的关键问题。煤销集团针对当前经济形势，从财务管理的角度提出以下应对措施：
1.为开拓市场、开展战略合作提供资金支持，特别是对信誉度良好、有长期合作关系的用户和战略合作厂商，推行“特事特办、一事一议”制度，加大支持力度；在全集团推行“贸易信贷”采购结算模式。积极联系协作银行，争取信贷支持（对民企、个人支付款项实行预付款制度）。对铁路物流贸易积极提供资金支持，重视货款结算，提高资金使用效率。
2.集团公司逐步加大企业债、中期票据、非公开定向募集资金等融资项目的引进力度，积极引入战略投资者和基金投资机构，进一步增加项目资本金。同时，进一步调整公司信贷结构，集团本部增加三年以上银行贷款，市县两级公司增加两年以上银行贷款，逐步控制和减少短期贷款，力争实现5：3：2信贷结构目标，以防范经济下行、市场下滑的资金风险，争取三年以上应对市场下滑的资金防范能力。
3.针对当前形势，特别关注货款回收，保证当年货款回收率在98%以上，同时对旧欠清收实行责任制，由各相关部门参与，做到“一事一议、一户一策”清收旧欠。实行信贷资金与货款回收联责制，对回款率达到98%以上单位予以信贷支持并降低利率，对回款率达不到98%的单位，控制、压减信贷并上浮贷款利率，促进资金回收。
4.合理组织生产，压减成本费用。集团各煤矿要以销定产，生产适销对路的产品，要树立“用户第一、质量为天”的理念，不能盲目生产和大量积压占用资金。各煤矿要坚决压缩成本费用，其中材料、配件、专用工具总耗量和采购同比要降低15%以上，经营压力要转移消化，要精简劳动组织、整顿劳动用工、降低人工成本，生产成本降低目标完成与否要与煤矿的工资挂钩，生产煤矿不能出现亏损。
集团物流贸易企业要控制营销费用支出，大幅压减可控费用，营销费用同口径下降，贸易业务要保证一定比例的毛利率，并确定周转次数计算，确保经营利润高于贷款利率。
5.对2012年所有建设项目进行分类、汇总，按照重点项目、效益项目、竣工项目优先安排的原则落实资金。凡未列入集团公司的重点项目、无计划项目，予以缓建停工；凡短期内难以见效、适销不对路的项目停止实施；暂停非煤、非主要板块的合作项目。
6.对行政办公费用执行五停止、五降低措施。各级部门以身作则，紧缩开支、厉行节约，禁止奢侈浪费，严格执行五停止和做到五降低。
（1）五停止
停止更新、购写各类公务用车，并加大外借车辆的清收工作；停止购置电脑、打（复）印机、传真机、采录设备等构成固定资产的物品和低值易耗品；停止任何形式的外出参观和变相旅游，严格控制各类考察、出国审批；停止参加除政府部门要求安排的特殊工种执业资格（上岗证）之外的培训和学习；停止对外进行商业性赞助和支付与集团经营业务无关的协会会费。
（2）五降低
降低办公费用：办公费用按人头核定标准，要推行无纸化办公，降低办公耗材；降低印刷费用：要充分利用局域网、内部信息系统进行统计分析、信息共享，取消（或减少）纸质的简报、纪要、文函、信息、手册、汇编的印刷；降低报纸、杂志费：全面规范报纸、杂志的订阅办法，控制报纸、杂志重复征订；降低接待费用：进一步压缩接待费用，规范审批程序；降低会议费用：减少会议次数、控制人数、尽量多安排视频会，减少现场会，降低会议成本。
【关键词】 煤炭运销集团； 财务风险； 管理控制
山西煤炭运销集团有限公司（以下简称“煤销集团”）成立于2007年7月，主要经营范围包括煤炭、焦炭运输销售，投资煤炭企业开发，煤焦科技开发、技术转让，煤炭化工、煤炭发电等。集团下设11个市级子公司、98个县级子公司、40多个全资和控股企业、165座煤矿、140多个铁路发运站、300多个储配煤场及一批煤炭超市，1家上市公司。集团位列中国企业500强（按2011年营业收入指标）第66位，位居中国煤炭工业100强第4位，被中国企业联合会评为“中国优秀诚信企业”，2012年7月入选财富世界500强企业（第447位）。
煤销集团紧紧围绕山西省委、省政府“实施转型跨越，再造一个新山西”的重大战略部署，按照“12345”发展思路和“三步走”的战略步骤，把集团建设成为以煤炭生产为基础，以贸易物流为支撑，适度多元，链式发展的现代化综合能源集团。
1.煤炭生产业。煤销集团资源整合后，保有煤炭储量110亿吨，规划年产能1.3亿吨。秉承“办大矿、办安全高效矿井、办现代化的本质安全型矿”的办矿理念，按照“一井一面，装备技术现代化，重大灾害治理措施落实，矿井质量标准化动态达标，控制入井人数、提高员工队伍整体素质，组织正规循环作业、严禁超能力生产”的“六大阶段性目标”，以本质安全型矿井建设为重点，用3年左右的时间把集团公司的矿井全部建设成为“安全、高效、数字、绿色、发展”的现代化新型矿井。
2.煤炭贸易物流业。煤销集团依托原有的站点和网络优势，加快物流信息平台的建设，即吸收和推广物联网技术，实现商流、物流、信息流、资金流的“四流统筹”。推进铁路专用线、集运站、公路洗配煤中心、仓储超市等物流节点的合理布局、整合及建设。立足山西，面向全国，构建大物流体系，构建支撑煤炭物流“巨无霸”基石。加快煤炭物流营销团队建设，建立专业化采购，专业化销售，数字化、均质化配煤，科学化配送，信息化保障的“五化”队伍，实现从传统的、行政的煤炭贸易物流管理到现代化怎么写作业的根本转变。
3.多元产业。高起点、高标准，走“板块化、园区化、循环化、差异化”的道路，与煤炭生产、贸易物流两大主业相辅相成，互为补充，形成产业链。积极推进焦化企业联合重组，发展以焦炉煤气制烯烃、制芳烃为主的煤化工；加快煤电一体化步伐，积极推进和电力企业的整合重组，筹建坑口电厂、矸石电厂、瓦斯电厂，走绿色、循环电力的发展道路；大力发展以煤层气、焦炉煤气、LNG、CNG为主的清洁能源；走高端引进、消化为主的煤机装备制造道路，加快装备制造的“高级写作+保姆式怎么写作”的产品研发及怎么写作；延伸产业链，推进贵金属矿资源整合；发展现代怎么写作业，促进集团文化产业和后勤怎么写作业的逐步发展壮大；积极推进能源产业基金募集工作以及租赁、财产保险等融资业务的开展。
一、煤销集团存在的各种财务风险分析
前些年集团公司在会计核算、财务管理方面也进行了一些创新，基本形成了符合本公司实际情况的运行机制，对促进公司经营管理也发挥了作用。但从总体上看，主要存在以下问题：(一)财务风险管控意识低下
许多单位的财务风险管控意识较差，财务风险管控手段不适应形势发展需要。每个企业只要存在经济活动，就会发生相应的财务活动，也必然存在着财务风险。煤销集团许多单位财务管理人员缺乏控制管理财务风险的意识，认为财务管理就等同于财务风险管控，或者管理好货币资金就不会产生财务风险，因此没有采取积极的手段和办法应对，且财务风险管控的手段已不适应集团形势发展的需要。同时集团公司的内部控制体系不够完善，相关部门和人员的内部控制意识不强，内部控制程序和方法缺乏规范性，控制手段还比较原始和落后，某些经济活动领域内部控制的责任与权力不相匹配，甚至存在明显的脱节现象。(二)资金风险管理不合理
集团成立初期尚未成立资金管理中心，集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的现实矛盾成为资金管理的突出问题，各级单位多头开户，资金流管控缺失，形成资金运营风险。大量的资金在各级单位沉淀，资金不能形成合力，无法有效地在集团内部调剂和使用，另一方面集团各级单位因煤矿资源整合购并及支付资源价款又需要大量的资金，加重了各级单位的银行贷款及集团公司委托贷款的压力，加大了筹资成本，降低了企业的盈利水平。(三)债权债务风险管理不到位
煤销集团从事物流贸易行业，当年货款回收率较低，且两年至三年期以上应收账款较大成为困扰企业发展的顽疾。其中既有客观因素也有主观原因，客观因素是上游企业的预付款，煤炭超市的占用，加上用户的经济低迷，造成大额采购资金被占用。主观原因主要是各单位在货款回收上没有引起足够的重视，各部门配合、协调、沟通不利，对下游企业没有采取有效的手段，导致过多的营运资产呆滞在应收账款上的问题与集团各级单位货款回收监摘自：硕士论文格式www.udooo.com
控体系缺失的矛盾日益突出。市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务，掣肘集团企业的发展，并造成一定的经济损失。(四)煤矿成本费用支出管理缺失
煤矿生产是集团的主要利润来源板块，并且随着煤销集团转型发展和整合煤矿建设，煤炭生产经营日益重要，煤炭生产（洗煤、焦化）成本管理是提高企业经营管理的主要环节。基建煤矿的大投入、整合煤矿投产的大幅增加与集团煤矿成本管理的缺失无形中增加了集团企业的生产经营风险和整合煤矿所贷款项的资金风险。(五)全面预算管理推进缓慢
全面预算管理作为一种管理工具，在合理配置资源，强化内部管控，指导企业经营发展，实现企业战略目标上起着举足轻重的作用。煤销集团作为山西省内首屈一指的大型煤炭集团企业，自成立后预算管理工作推进步伐缓慢，主要原因是集团各级单位在全省分布广、战线较长、业务板块多，共涉及近800家子企业，3大板块、8种行业，预算管理难度很大。如何在全面预算上既能做到抓大放小，统筹兼顾，又能综合平衡、管理到位是推进全面预算管理工作的关键所在。(六)会计工作质量水平亟待提高
集团公司缺乏一套统一适用的会计工作考核办法，无法对所属单位的会计工作质量进行客观评价，既不利于所属各单位确立自己的努力方向，也不利于会计人员规划自己的行为。同时基层单位的会计基础工作薄弱，尤其是煤炭资源整合后，核算程序和方法不够规范，严重影响会计信息质量，特别是不利于集团公司合并会计报告的编制。二、煤销集团财务风险管控创新
根据煤销集团的自身实际，针对上述几种财务风险，客观分析面临的形势、环境和各种矛盾，以“加强财务管控、规避风险、提高集团公司经济运行质量”为总路线，创新管控思路，选取三大板块财务管理中的风险易发点，有针对性地提出控制措施、步骤和方法。(一)建立财务风险控制制度体系
1.建立资金收支预算制度。年度资金采取以收定支、以支筹资的办法，控制无计划、无预算项目资金，遏制随机性、临时性、突发性的资金支付。2.推行项目资本金制度。对各公司的基本建设项目要求30%的项目资本金要提前筹集到位，既符合商业银行的信贷要求，又能保证后续资金的跟进；既能加强项目信贷融资管理，又可防范信贷风险。
3.试行预算管理。对基本建设项目优化设计，加强工程概算、预算和工程竣工决算审计。规范各种临时性、专项性的费用预算管理。
4.规范重点项目资金审批程序。建立管项目同管资金相结合、谁审批谁负责的制度，构建项目资金分口管理、分级负责的项目审批流程。
5.推行项目责任制办法。各单位的单项重点项目资金按三大板块上报专业部门，专业部门从专业的角度进行审查。职能部门在职责范围内进行审查。财务部根据意见批复，资金中心资金拨付。在项目资金管理上，各司其职，责权统一。
(二)建立“两级资金管理中心”集中管控体制。规范资金及有价证券的管理
1.充分调动两级管理积极性，充分授权地市公司资金管理。集团资金管理中心宏观调控、统一信贷平衡、控制信贷规模、调剂内部余缺。13个二级中心集中各地市、直属单位的结算资金，并推动内部统一结算工作。与相关银行构建银企直连协议，14个资金中心直接监控所属单位资金使用情况，实现实时监控，信息上传。借助银行摘自：毕业论文文献格式www.udooo.com
结算平台，对各地市公司（存款）集中开户并开展委托贷款业务。两级资金中心建立后一方面可盘活资金、减少财务费用，降低银行存贷比、提高资金使用效率；另一方面可推进内部统一结算。2.规范银行承兑汇票的统一管理，防范集团物流贸易用户经济往来资金收付过程中的潜在风险。各级核算单位、直属单位发生经济行为签收的银行承兑汇票，统一交由两级资金管理中心保管。各单位煤炭贸易及用户经济往来，以货币资金进行结算，个别情况可以签收银行承兑汇票，严禁商业汇票结算。原则上各单位承兑汇票一律在内部资金管理中心贴现。对规模大、机构健全、体制完善、承兑汇票管理好的核算单位、直属单位经上报二级单位批准后，可以授权承兑汇票的保管工作。
3.在此基础上，煤炭采购资金管理要在以下几个方面进行突破：一是煤炭物流贸易要充分利用交易结算时间差，对煤矿、焦化厂统购结算期适当延长，对直供用户（电厂、钢厂）执行预付款制度，利用负债经营，做好资金供需平衡调剂，差额部分可以通过两级资金中心内部平衡，以委贷方式解决缺口；二是对煤矿、焦化厂主机配件、汽修配件等全面推行“仓储代储”业务，由供应商对上述配件进行专项供应和委托定点维修，不再对配件类储备，实行“零库存”管理；三是适时开展设备融资租赁有利于企业的技术升级和加快资金周转；四是对各生产单位、生产矿井要核定原材料最低储备定额，有效控制储备积压、减少库存、加速周转。
4.严格专项资金使用，遵循“先提后用，量入为出，量力而行、保证重点、兼顾一般、突出效益、留有余地”的原则。年度资金计划下达后，应维护资金计划的严肃性，严禁计划外工程和设备，严禁擅自超计划提高标准和规模。
(三)引入煤矿成本考核，推进基建矿井的优化设计及预算复审
煤炭生产是集团公司三大板块之一，并且随着集团转型发展和整合煤矿建设，煤炭生产经营日益重要，煤炭生产（洗煤、焦化）成本管理是提高企业经营管理的重要环节。1.生产矿（厂）成本指标应纳入经营责任制考核，制定全集团原煤吨煤成本降低比例。
2.通过提高煤质、优质优价、减少运费实现增收。
3.通过加速折旧、增提安全资金、提效增利、增加工资储备等形成专项储备。
4.所有生产企业消灭亏损，保证投资回报率，减少整合煤矿贷款资金风险。
5.对重点煤矿基建项目进行优化设计和预算复审，对超基建投资预算的项目，组织专项预算审查，制定建设成本审减目标。(四)严格债权债务管理制度建设，加大货款回收、旧欠清收力度
1.制定货款回收和旧欠清收考核目标。各单位结合实际完善“应收账款清收办法”，在货款清收、旧欠清收、内部结算方面形成制度。2.加强集团煤炭物流贸易环节的监管监控，有效控制货款回收风险，推行“贸易信贷”，适时放贷、及时还贷、降低运营成本。
3.组织预付煤款、预收煤款、应收账款的全面清理，对长期挂账的煤款要制定时间，责成专人组织清收，除信誉度高的用煤客户外，其他客户应预付款。
(五)构建适应集团实际的全面预算管理体系
1.建立以集团公司资金预算为核心，各地市公司成本费用预算为基础的预算管理体制，在做好资金预算管理的同时，全面推行成本费用预算管理。2.建立预算对标管理，每季度各地市公司将预算指标与产业指标、同行业优秀企业标准对标，找出差距，分析原因，采取措施，使各项预算执行更合理、更实际，最终达到提升集团企业整体管理水平的目标。
3.在试点基础上全面推行经济增加值指标考核，特别是在新项目可研、经济运行质量的考核上，充分考虑股东投资的机会成本、财务费用，通过EVA指标分析，为新项目建设和经济运行质量评价提供依据。
(六)推行财务重点工作样板单位试验
1.重点推进仓储代储业务的开展，选取十座煤矿试点推行仓储代储模式。各地市公司从仓储代储物资范围划定、业务流程设计、资金使用等方面给予帮助支持，各厂商按提供的计划组织货源实行代储，要求仓储代储年出库达到总出库量的50%以上。2.选取两座基建矿井建成煤矿基建项目及设备进项税抵扣的试点单位。强化流程管理，应充分运用国家为鼓励投资给予的诸多税收优惠政策。有效化解税收风险，减少重复纳税现象，达到节税目标。
3.选取集团内物流贸易运营业务较完善的单位，全面推行物流贸易采购结算模式样板单位。
4.同时分别建立煤矿基本建设会计核算、会计集中核算、会计工作质量评价、资金集中管理、全面预算管理、物流贸易信贷、应收款项、库存煤管理、置换高息贷款、煤矿生产成本管理等各项重点工作样板单位，使样板单位充分发挥财务重点工作“领头羊”的角色，集团公司定期对样板单位的财务重点工作完成情况进行督导，及时总结样板单位先进经验，并在全集团财源于：大专毕业论文www.udooo.com
务系统推广。(七)规范会计工作行为，提升会计工作质量
1.建立集团会计工作质量评价体系。按照制定的评价内容、方式、程序逐级评价，确定各单位会计工作质量等级，分析和解决工作的问题，提高集团公司及所属各单位的会计工作质量和效率，强化内部会计控制，防范公司财务风险。2.会计评价工作按照财务关系，统一要求，分级负责。集团公司财务部直接对所属二级核算单位组织实施会计评价；二级单位对其所属核算单位组织实施会计评价，并依此类推。
三、当前经济形势下煤销集团财务管理应对
2012年的全球局势标志着世界经济已进入“大债时代”。业内人士对“欧债危机前景堪忧”、“美债危机旧病复发”、“世界经济下滑”已形成共识。国际市场需求低，西方经济环境恶化。欧美各国财政状况存在不同程度的恶化趋势，财政赤字上升，政府债务暴涨，财政紧缩压力加大。受世界经济下滑的影响，2012年国内经济形势复杂多变，当前国内经济转型处于关键时期，各种矛盾凸显，掣肘国内经济发展。其主要体现在：政府力量和市场力量相互消长，通货膨胀的因素与抑制经济增长的因素相互转换，企业转型发展动力增强与发展困难因素加大并存。反映在市场上的变化是：货币金融环境处于较快变化中；房地产市场处于调整过程中；物价水平同比涨幅明显降低；出口、投资增幅下降。
2012年以来，随着国内煤炭进出口贸易逆差加大，国内煤炭市场已完全进入写方市场。尤其是6月份以来，国内煤炭市场供大于求的矛盾日益加剧，煤企降价保量更引发了煤炭市场的新一轮下滑和效益下降，煤销集团的煤炭生产经营也受到了剧烈的冲击。煤销企业市场份额下滑，经济效益下降。如何积极化解企业经济发展中的各种矛盾，有效规避企业经营中的风险隐患，防止企业局部性问题演变成全局性问题，全力应对经济下行严峻挑战，维护企业经济平稳运行，是摆在煤销集团面前亟待解决的关键问题。煤销集团针对当前经济形势，从财务管理的角度提出以下应对措施：
1.为开拓市场、开展战略合作提供资金支持，特别是对信誉度良好、有长期合作关系的用户和战略合作厂商，推行“特事特办、一事一议”制度，加大支持力度；在全集团推行“贸易信贷”采购结算模式。积极联系协作银行，争取信贷支持（对民企、个人支付款项实行预付款制度）。对铁路物流贸易积极提供资金支持，重视货款结算，提高资金使用效率。
2.集团公司逐步加大企业债、中期票据、非公开定向募集资金等融资项目的引进力度，积极引入战略投资者和基金投资机构，进一步增加项目资本金。同时，进一步调整公司信贷结构，集团本部增加三年以上银行贷款，市县两级公司增加两年以上银行贷款，逐步控制和减少短期贷款，力争实现5：3：2信贷结构目标，以防范经济下行、市场下滑的资金风险，争取三年以上应对市场下滑的资金防范能力。
3.针对当前形势，特别关注货款回收，保证当年货款回收率在98%以上，同时对旧欠清收实行责任制，由各相关部门参与，做到“一事一议、一户一策”清收旧欠。实行信贷资金与货款回收联责制，对回款率达到98%以上单位予以信贷支持并降低利率，对回款率达不到98%的单位，控制、压减信贷并上浮贷款利率，促进资金回收。
4.合理组织生产，压减成本费用。集团各煤矿要以销定产，生产适销对路的产品，要树立“用户第一、质量为天”的理念，不能盲目生产和大量积压占用资金。各煤矿要坚决压缩成本费用，其中材料、配件、专用工具总耗量和采购同比要降低15%以上，经营压力要转移消化，要精简劳动组织、整顿劳动用工、降低人工成本，生产成本降低目标完成与否要与煤矿的工资挂钩，生产煤矿不能出现亏损。
集团物流贸易企业要控制营销费用支出，大幅压减可控费用，营销费用同口径下降，贸易业务要保证一定比例的毛利率，并确定周转次数计算，确保经营利润高于贷款利率。
5.对2012年所有建设项目进行分类、汇总，按照重点项目、效益项目、竣工项目优先安排的原则落实资金。凡未列入集团公司的重点项目、无计划项目，予以缓建停工；凡短期内难以见效、适销不对路的项目停止实施；暂停非煤、非主要板块的合作项目。
6.对行政办公费用执行五停止、五降低措施。各级部门以身作则，紧缩开支、厉行节约，禁止奢侈浪费，严格执行五停止和做到五降低。
（1）五停止
停止更新、购写各类公务用车，并加大外借车辆的清收工作；停止购置电脑、打（复）印机、传真机、采录设备等构成固定资产的物品和低值易耗品；停止任何形式的外出参观和变相旅游，严格控制各类考察、出国审批；停止参加除政府部门要求安排的特殊工种执业资格（上岗证）之外的培训和学习；停止对外进行商业性赞助和支付与集团经营业务无关的协会会费。
（2）五降低
降低办公费用：办公费用按人头核定标准，要推行无纸化办公，降低办公耗材；降低印刷费用：要充分利用局域网、内部信息系统进行统计分析、信息共享，取消（或减少）纸质的简报、纪要、文函、信息、手册、汇编的印刷；降低报纸、杂志费：全面规范报纸、杂志的订阅办法，控制报纸、杂志重复征订；降低接待费用：进一步压缩接待费用，规范审批程序；降低会议费用：减少会议次数、控制人数、尽量多安排视频会，减少现场会，降低会议成本。