试议中小企业全面预算管理存在理由与改善措施

摘要：对中小企业而言，全面预算管理势在必行。但在预算流程环节上存在很多理由亟待解决。只有对生产经营进行事先规划，对各种资源进行分配、考核和制约，通过全面预算管理形成完整的闭环管理体系，才能有效实现企业发展战略。
关键词：中小企业 全面预算管理 理由 措施

一、中小企业全面预算管理存在的理由

(一)对全面预算认识不够充分，职责分工不明确，未全员参与

全面预算管理是全员，全过程，全方位的管理系统，要求全体员工共同参与，各部门按照决策权、执行权、监督权三权分立的原则完成各个环节。但大多数中小企业对全面预算管理的认识不够充分，简单地把传统财务预算等同于全面预算。实行起来都是由财务部门大包大揽、闭门造车，缺少其他业务部门的协作与配合，不能将生产经营的各个环节有机联系在一起，而只对利润总额、成本费用及收支等财务指标进行预算制约，影响了预算的整体效果。后续的考核监督流于形式，没有形成决策、执行、监督的闭环管理。

(二)预算编制缺乏有效的沟通协调，科学性和合理性有待提高

预算编制的过程是企业各部门思想交流的过程，通过全体员工的沟通与协调，对预算周期内的销售、生产、物资供应等作出具体规划。实际操作中，预算不是至下而上层层编制，而是为了避开下级单位“预算松弛”至上而下拍板，这种缺乏沟通和协调的任务式预算编制策略，降低了预算的可操作性，使执行的进度结果与预算指标偏差较大，缺乏科学性和合理性。

(三)预算调整随意性强，片面追求预算准确性

预算在具体执行的过程中受不可控因素影响，会出现期初下达的指标与实际执行严重脱节的现象，为使预算指标贴合实际并具有可控性，需对其适时调整。但实务中，企业存在不同程度乱调预算指标的现象。一是盲目追求预算准确性，一些企业由于组织结构与业务流程不合理，导致预算准确性较低。但其没从根本上认识到理由所在，而是通过对预算指标频繁调整，不深入分析执行与指标偏差的理由，将企业预期达到的效益和可挖掘的潜力掩盖，使预算管理流于形式。二是企业中的下级单位为了跟上级单位对接指标时讨价还价，避开考核指标时超出或节约受罚，期末发现指标节约时，突击花钱，刻意接近指标，人为的追求预算准确性给预算指标的分析和考核设置了困难。

(四)预算过程制约不到位，考核不够严谨

预算指标确定后，预算制约至关重要。企业需要在预算执行的过程中全程动态监控，通过分析和调整，使预算管理引领企业经营活动。大多数中小企业在制约环节漏洞百出，预算指标没有落实到各环节、各岗位，预算管理存在“重结果、轻分析”，对存在理由查找不准、分析不透，使全面预算管理流于形式，发挥不了任何作用。在对预算指标进行考核时也不够严谨，被考核的单位过多地强调客观因素变化对业绩的影响，考核部门亦常常掺杂个人感情来评价。同时，考核后的奖惩力度不够，使得考核的权威性大打折扣。

(五)全面预算管理缺乏信息系统做支撑

中小型企业由于管理观念落后或资金不足，没有信息系统做支撑或各个系统间不能实现无缝连接。而全面预算管理包含了企业物流、资金流等大量的数据资料，如企业管理部门不能实时掌握生产经营的动态，对预算的执行与反馈、偏离预算指标的程度等相关信息不能第一时间了解与管控，将为企业全面预算管理的全程监控、适时调整、监督考核等设置诸多障碍。

二、中小企业全面预算管理改善措施

(一)转变观念，明确责任体制，树立全员参与意识

企业应转变观念，将生产经营中的各个环节都涵盖到全面预算管理中，要求上至高层管理人员，下至业务部门员工，都作为全面预算管理的参与者。企业应明确预算管理的责任体制，成立预算管理委员会，下设专门的预算管理机构，对预算编制信息的采集，部门之间沟通协调，执行过程中信息的反馈和有效监控等一系列预算管理流程负总责。

(二)采取多种措施，提高预算编制的准确性

企业全面预算管理的各个环节中预算编制是基础，编制的准确性至关重要。企业要想提高预算编制的准确性，首先要以信息化为依托，避开管理人员与基层员工信息不对称；其次加强部室间的沟通和协调，夯实各项基础管理，例如划分企业最小单元的预算责任中心，实现生产过程中各种可控预算费用的归集和监控最细化，健全计量手段使成本测算误差减小，及时修订与完善各项消耗定额和费用定额等策略。在加强基础管理工作中提高预算编制的准确性与执行效率。

(三)实行动态管理，强化预算执行监控体制

对企业预算执行的动态监控是全面预算管理有效实施的保证。企业在强化预算执行监控体制方面可分三步走。一是分级建立日报、旬报、月报制度，利用信息系统将预算的执行情况按最小责任单位层层汇总上报，实现预算周期内的全程动态监控。二是针对全面预算执行过程中存在中小企业全面预算管理存在的理由及改善措施论文资料由论文网www.udooo.com提供,转载请保留地址.的具有普遍性或重要性的理由，定期组织相关人员进行专题调查，对其理由进行分析和评估，提出整改措施，严格制约预算的执行。三是定期组织预算执行情况专项审计，将其纳入企业的内部审计计划中。以发现、纠正执行中存在的理由，维护预算管理的严肃性。形成的审计报告直接提交预算委员会，以至董事会或者经理办公会，作为预算调整、改善和考核的一项重要参考。

(四)完善考核内容，建立健全激励机制

严格的考核制度、健全的激励机制是发挥预算管理作用的有力手段。考核内容不能仅限于预算执行结果，还应包括预算编制和执行分析的及时性和准确性、预算调整的规范性等。考核策略可引入例外考核法，对由于市场或其他不可控因素导致未完成预算指标的情况，本着例外原则调整以后再考核。企业还要建立健全激励机制，在激励方式上不应仅限于工资奖金，可以考虑对职工提供培训、福利等方式以满足不同层次的需求。对企业预算完成产生不利影响的行为，也应当予以惩罚。
参考文献：
[1]史习民.全面预算管理，立信会计出版社
[2]企业全面预算管理的理论与案例，财政部企业司编