对内部控制设计问题

1009-4202(2012)09-000-01
摘要近年来财务问题日渐突出

源于：论文例文www.udooo.com

，财务人员的整体素质日益下降，很多财务管理人员由于贪污受贿而成为负面典型，这都在一定程度上证明了我国财务管理的内部控制体系不够健全，尤其是在当前的经济环境下，加强企业的内部控制成为重中之重，直接关系到企业的发展。本文主要针对我国内部控制设计中存在的问题进行分析，并且提出有效地对策。
关键词内部控制设计问题对策
前言：很多企业的管理人员对内部控制设计问题的重视程度不够，事实上，内部控制设计的质量直接影响到企业的生存，良好的内部控制可以给企业创造有效地价值，在企业的经营管理中发挥重要的作用，这值得企业的管理人员思考。

一、内部控制设计存在的不足

从我国内部控制的现状来看，我国的企业对内部控制的重视程度不够，导致了诸多的问题，严重影响企业的发展，其中主要存在以下几个问题亟待解决。

1.传统的内部控制设计中缺少风险管理内容的涉及

当前形势下，我国的内部控制重点集中在事项、流程，以业务为主的角度来看待问题，过于注重日常的经营管理，对制度的执行与规范的管理十分重视，强调监督机制的重要性。内部控制设计最主要的目的是为了保证信息的真实与有效性，满足外部监管的需求，但是从整体来看，却缺乏对企业战略计划的实现与经营效率的管理控制需求，没有围绕风险进行管理，在企业进行重大决策上缺乏有效地指导意义。

2.当前的内部控制设计中没有体现投资者的需求

企业的内部控制设计一般都是对企业的经营过程与企业的状况进行设计的，受到“经济人”思想的影响，在设计中都会为自己留用一定的预留空间，为了保障利益的最大化，但是当前形势下，内部控制完全忽视了投资者的需求。由于内部控制设计的不足导致内部控制成了内部人的控制，形成下级监视上级的形势，完全形同虚设。独立董事也会受到多种因素影响成为摆设，毫无实权，形成一种投资的怪圈。

3.固有的内部控制对“软控制”的作用不够重视

当前形势下的内部控制设计对刚性的政策与程序等技术性问题十分重视，对人在其中的作用不够重视，事实上，人是财务管理的主体同时也是被管理者，但是当前形势下，内部控制的设计对人为因素的考虑不够全面，无法调动员工的积极性，严重的情况下导致员工出现抵触情绪，影响内部控制功能的发挥。

二、解决内部控制设计不足的有效对策

从上文的分析中我们可以发现当前形势下，我国的企业内部控制中存在着很多不足，亟待解决，针对上文中的问题，企业及相关部门必须采取有效地对策加以管理，提升控制质量，利用科学的设计来完善内部控制管理。

1.增强风险管理在内部控制设计中的地位

当前的经济形势下，很多企业只有在面临风险的时候才去规避风险，哪个部门出现风险去管理哪个部门，导致内部控制功能无法发挥，企业必须根据发展的需求，对可能面临的风险综合考虑，贯穿整个经营管理的过程，运用风险评估机制对风险进行评估，同时建立健全相应的处理模式，具体来说就是要采取全面的风险控制。战略风险会影响到整个企业的发展，目标与业绩，影响整个企业的经营成败与生存。因此，有必要将内部控制提升到战略的高度，站在更高的角度去看待问题，结合经营管理的需求科学的设计内部控制问题。

2.内部控制的设计需要考虑到投资者的需求

内部控制制度的建立于完善过程不能单纯的从企业的角度来考虑，还必须从管理者自身的需求来看待问题，不同的利益相关者对投入的生产要素要求不同，同时，其承担的风险也不同，因此，内部控制体系的设计必须同时考虑到多方利益相关人员的权利与承担的风险。
另外，内部控制的设计更要考虑到投资人员的需求，投资者对内部控制的需求较强，投资者在一定程度上也决定着企业的发展方向。内部控制的设计及其运行就像企业所生产的产品一样，必须符合投资者的需求，以其作为指导方针。因此，内部控制设计思路必须脱离自身的利益范围，以大众的需求为考虑方向，为设计的总规则，这是保证企业良好运行秩序的前提。因此，相关部门有必要根据实际需求制定内部控制制度，不断地完善企业的财务管理，最好可以引入外部监督机制，防止管理层出现舞弊现象，影响管理功能的发挥。

3.充分发挥“软控制”的作用，设计学习型的内部控制

内部控制是一个系统，设计内部控制时，要根据不断变化的外部环境及时地改进和完善内部控制系统，要以人为本，重视企业文化，对企业员工进行培训，设法使各阶层人员全心投入并有能力不断地学习，使内部控制的效率最高。重视企业内部控制并努力去营造有利于内部控制的企业文化，是企业内部控制科学、有效的关键因素。企业文化的相对稳定性和企业内外部环境的不断变化，使得企业文化容易出现其某些方面阻碍企业目标实现的问题。所以，应根据企业内外部环境的变化，使内部控制与企业文化充分融合。
结束语：总之，内部控制的设计必须在全面风险管理的基础上，重视投资者的需求，考虑所有的利益益相关者的要求，同时与企业的文化完全融合，这样才能设计出符合企业本质的、合理有效的、保证企业利益最大化的内部控制体系。