试议事业单位财务管理内部制约

摘要：事业单位与企业相比，其经济活动相对简单，财务管理的内部制约也相对容易，但其重要性不容忽视。应该将其内控重点放在货币资金、实物资产管理以及政府采购业务上。本文对事业单位财务管理的内部制约目前状况及策略进行了探讨。
关健词：事业单位 财务管理 内部制约
财务管理是一切经济活动的基础，在企事业管理中占有重要的地位。近年来我国经济体制改革不断深入，事业单位的改革进程也正稳步进行，这对事业单位财务管理内部制约提出了更高的要求。总体来看，目前我国事业单位的账务管理内控体系仍然存在薄弱环节，还有许多地方亟待解决。

一、事业单位财务管理内部制约的目前状况

(一)财务管理制度体系有待进一步完善

近年来虽然事业单位财务管理的基础工作质量有所提升，但随着会计环境的不断转变，各类业务需求的不断增加。事业单位在会计活动中的基础工作仍然需要进一步改善。目前部分事业单位内部财务管理随意性较大，内控机制有的内容陈旧、有的存在很多漏洞，导致财务管理内制约度无法得到全面发挥。另外还存在内控体系与会计实务处理内容相脱节、与管理的执行机制不配套的理由，这些理由的存在对财务管理的主体职行能力无疑会产生严重影响。

(二)实物资产管理力度不足

事业单位的国有资产是一种非经营性国有资产，与国有企业的经营性国有资产有所不同。长期以来，人们偏重于对经营性国有资产的管理，而对事业单位的巨额国有资产却疏于监管，导致事业单位国有资产管理漏洞百出、流失严重。由于事业单位购置固定资产的资金来源大多是财政拨款，在经费支出中列支，固定资产不计提折旧，因此，一些部门单位在固定资产购写、管理、核算中不按制度规范要求处理，存在账外资产、私设“小金库”等理由，损失浪费现象时有发生。

(三)账务人员素质有待提高

账务人员的素质理由主要体现在职业道德与业务能力方面。目前 事业单位受编制的影响，一些财务人员专业素质较低，甚至没有从业资格证。加上事业单位对财务工作的重视度不够，很少开展针对财务人员的培训活动，导致财务管理过程中理由频出。

(四)财务管理内控意识薄弱

事业单位账务管理的内部制约能力如何，与管理层的管理意识有直接关系。在实际工作中，很多事业单位的管理人员，缺乏内部制约意识，尤其对财务管理的内控认识不足。这就导致财务管理内部制约的执行能力和执行效果体现不出来，监管作用无法全面发挥。

二、事业单位账务管理内部制约的强化策略

(一)健全内部会计制约机制

事业单位内部会计制约机制是否健全，对财务管理活动有着直接的影响。尤其表现在财务管理的执行能力、业务处理能力、规章制度的落实程度以及财务管理的监督能力上。因此，事业单位应该积极推动会计内容体系与机制的进一步完善，结合本单位的内部需要，建立起符合自身财务管理实际的内部制约机制，并保证各项机制能够协调、有效的实施。以此来保障单位财务管理职能的全面提高，推动单位财务活动的健康运转。

(二)注重坚持内部制约的各项原则

事业单位财务管理内部制约制度的建立与健全，应该在以下几个原则下展开：首先要遵循内制约度的合法性原则，也就是说内控机制必须遵循我国的各项法律法规，严格根据法律及各项规章要求来制定与实施；其次要遵循实用的原则，由于每个单位的实际情况不同，所以不同单位应该结合自身的实际情况，对内部制约制度进行相应的设定与完善；另外，还需要遵循，制约性的原则，事业单位财务管理内控体系的建立必须能够保障会计行为的分工合理、权责明确，并实行不相容的职务分离制度。只有遵循了这些原则，才能保证财务管理内制约度执行环境的健康。

(三)提高财务管理的内部审计效率

事业单位的账务管理内部审计主要是指内部审计机关，依据相关法律法规以及本单位的规章制度，对单位财务管理的内控机制进行审计。其目的是在保证事业单位账务管理内控机制健全的同时，提高内控机制的执行、制约、监督能力，避开体系中存在漏洞或薄弱环节。内部审计的任务还包括及时发现内控机制中存在的理由，并找出理由的解决策略，以保证单位财务管理体系的不断完善，保证各项财务活动的顺利、高效进行。

(四)提升财务人员的综合素质

财务人员的业务水平与职业道德，对事业单位的财务管理来说非常重要。事业单位的会计人员不仅需要具有扎实的会计基础工作能力，还需要具有一定相关法律常识，同时还要具备极高的工作责任心。所以对事业单位账务人员的素质培养必须重视。在财务人员的从业资格方面，应该做到严格审核，并通过定期培训、交流等活动，来不断提升财务人员的工作能力。另外，还需要对财务人员的道德修养进行有意识的教育与培养，并进一步强化财务管理责任人的内控意识，以确保事业单位各类账务信息的真实性与准确性。

三、事业单位账务管理内部制约的重点制约环节及制约目标

(一)货币资金制约

事业单位的货币资金具有流动性强，制约风险高的的特点，同时又贯穿于单位运营的全过程 ，因此加强货币资金管理，建立健全货币资金内部制约，对保证事业事业单位财务管理的内部制约论文资料由论文网www.udooo.com提供,转载请保留地址.单位资产的安全完整和保障单位各项工作正常运转起着非常关键的作用。 货币资金的制约目的是：确保货币资金和相关印章、票据保管和使用符合国家有关法律的规定，银行账户的开立和管理符合国家有关法律法规的规定；确保货币资金安全完整，避开货币资金被盗窃、贪污和挪用等情况发生；帐实相符，不存在白条抵库等情况，确保银行、出纳和会计三方账务调节平衡，会计记录清楚，能够如实反映货币资金各项收支活动；货币资金运转管理有效，不存在流动风险，提高货币资金的使用效率。货币资金的制约措施是建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一个人货币资金业务的全过程，确保不相容职务相互分离。

(二)实物资产制约

实物资产制约是事业单位是国有资产中最重要的部分，是日常工作的物质保障，与每个人息息相关。因此，做好实物资产制约对于事业单位作用重大。实物资产的制约目标是保证资产的安全完整，避开资产浪费，提高资产使用效率。实物资产的制约措施是建立健全实物资产的内部制约制度，明确资产管理部门，建立资产管理关键岗位责任制，实施资产管理不相容岗位分离。不相容岗位包括：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产投资预算的审批与执行；固定资产及存货的采购、验收与款项支付；存货的发出审批、保管和会计核算等。

(三)政府采购业务制约

政府采购是事业单位日常开展的重要业务，加大政府采购内部制约力度作用重大。政府采购业务内部制约的目标：建立完善的政府采购内部管理制度，明确采购业务主管机构，明确各参与部门和人员在政府采购业务中的责任；根据财政部门有关规定编制采购预算，合理安排采购计划，保证政府采购计划科学合理，具有财力保障；严格执行《政府采购法》等法规，保证应当纳入集中采购的项目都采用集中采购程序；规范招投标行为，确保招标公开、公平、公正；采购结果符合预期，不高于市场同类产品水平；采购验收程序规范，资产验收和验收岗位有效分离，根据完备手续付款，确保采购和资产保管责任明确，采购过程规范。政府采购业务制约的制约措施是建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等内部管理制度，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件与复核、合同签订于验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

四、 结束语

事业单位的财务管理是一项非常重要的工作，是事业单位内部管理的重要组成部分。目前事业单位在账务管理的制约与监督方面还存在许多的不足，不同程度影响了财务工作的有序进行。因此，我们必须正视目前财务管理内控方面的缺陷，积极采取措施加以改善与完善，从而为财管管理体系提供良好的运转环境。
参考文献：
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