谈谈如何加强铁路施工企业内部控制

随着改革的发展，作为铁路施工企业，我们越来越感受到市场竞争的不断加剧，要想在竞争中持续发展，防范风险，在企业内部构建完善的内部控制是至关重要的。财政部等五部委2008年发布的《企业内部控制基本规范》和2010年发布的《企业内部控制配套指引》，对我们的企业提出了建立和完善内控制度的要求

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，说明了内部控制的重要性。我们铁路行业也在大力倡导企业完善内部控制，就目前的铁路施工企业来看，我们的内部控制较《企业内部控制基本规范》的要求相距甚远，那么我们应该从哪些方面加以改进，完善企业的内部控制呢？笔者认为主要有以下几个方面:

一、转变观念，深入理解内部控制

人们长期以来对内部控制的理解仅仅停留在控制制度上，比如企业财务内控制度等等，认为这些制度就是内部控制，其实《企业内部控制基本规范》中指出：内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业中从领导层到普通职工都既是控制的主体又是控制的客体。即对自己负责的工作实施控制，又受到他人的控制和监督。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大构成要素。企业必须透彻领会五大要素在内部控制中的角色与作用、基于对五要素的整体把握来构建内部控制，才能为控制目标的实现提供合理保证。

二、营造良好的内部控制环境

内部控制环境是企业内部控制的基本构成要素，是企业实施有效内部控制的保障。建设良好的内部控制环境，一是加强企业管理层在内部控制体系中的核心地位，设立专门的内部控制委员会，便于加强内部控制工作；二是建立健全人力资源管理制度，制定合适的业务素质和职业道德考核标准，作为员工绩效的依据，建立良好的激励机制，充分调动广大员工的工作积极性、主动性和创造性；三是培养良好的企业文化，企业文化也就是企业的灵魂，是公司长远发展的内在动力，它影响着整个企业的目标，良好的企业文化可以为内部控制的执行创造健康的环境。

三、多环节强化经营管理中的控制活动

作为施工企业，经营管理中的主要控制环节及内容包括以下几方面：

1.材料采购环节

对我们施工企业来说，原材料在一个工程成本中所占的比重大约60%到70%，所以加强材料采购的管理十分重要。一是要建立供应商档案制度，由各部门会同审定供应商的资格；二是根据工程需要量提报购料计划，相关部门审批；三是成立相关部门人员参加的采购小组，选定采购供应商，议定采购；四是采购合同会签；五是加强材料的入库验收；六是付款时会计人员必须严格审核、合同、付款审批手续。

2.投标环节

投标前，应认真分析评估工程项目的风险，评估内容包括业主的信誉、该项目的规划审批情况、设计情况、资金情况、竞争对手的情况、原材料的供应情况、监理方的情况等等，经过集体决策是否参加投标。投标部门使用资质证书及印章等需申请，写明投标项目、标段、投标时间等内容，经审批后。

3.施工环节

施工环节是要将机械、工具、劳动力、材料投入到工程中形成工程实体最终生产出客户需要的合格产品，是施工企业生产中最关键的环节。施工前必须编制科学的施工组织设计，制定好合理的施工计划，以科学合理的施工组织设计指导施工，严格按计划进行。将材料和人工等的实际发生数量与计划工作量核对。工作施工中严控施工质量，认真填写施工日志，做到施工情况可追溯。工程完工后组织好竣工验收工作。

4.货币资金的控制

资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持，生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。对货币资金的控制一是要加强资金的安全性控制，完善和认真执行各种制度，如岗位分离、定期抽查库存等。二是资金支出合法性控制，按照严格的授权审批、支付制度，合法合规地各项支付业务，严格执行大额资金会签审批制度。三是资金支出要合理安排，按照事先的资金使用计划分配使用，分清轻重缓急。四是加强应收款项的催收和对账签认，加快资金回笼。

5.预算管理

全面预算管理是企业精细化管理最重要的手段之一，与内部控制的核心目标一致，是内部控制的一种管理手段。全面预算管理不只是财务部门的事，也不只是管理层的事，必须由全员全过程的参与，以战略为起点，从工作计划出发，业务部门制定业务预算，财务部门根据业务预算的情况汇总编制整体预算。预算目标的制定要符合实际，执行中要强调预算的刚性，要按照实际情况进行调整和考核奖惩。

四、加强内部监督，做好内部控制评价工作

强有力的监督体系是企业内部控制不断完善的重要因素之一，应设立企业的内部审计部门，并定期组织内部审计工作，促使企业内部控制的执行。同时加强外部会计师事务所的社会监督，定期更换会计师事务所来提高审计的监督力度。应组织审计部门定期对企业内部控制进行检查评价，对发现的漏洞和隐患及时改正弥补，及时修正内部控制中的薄弱环节，促进内部控制制度的完善。
参考文献：
《企业内部控制基本规范》.
《企业内部控制配套指引》.
[3]《国有企业内部控制问题研究》 王林 2011.4《中国总会计师》.