公路施工企业内部控制探析一般

摘要：内部控制作为现代化管理体制中的重要组成部分，本文主要从内部控制的作用以及其存在的问题和加强性的措施几方面来综合性的展开论述。
关键词：公路工程；施工企业；内部控制；问题；对策
公路施工作为专业性比较强、工程量浩大的人类建设活动，其管理与经营的过程是相当复杂的。公路施工企业作为公路施工的主要经营组织，其经营管理自然也因为管理内容的复杂性而变得困难重重。通过内部控制来提高企业经营管理的水平已经被越来越多的现代化企业所接受，公路施工企业想要实施高水平的内部控制就需要对其进行科学的分析与探讨，以制定适合自身的内部控制制度。下面我们就对其展开简要的分析与论述。

一、公路施工企业内部控制作用的分析与论述

对企业内部控制作用进行分析与探讨，有利于我们了解内部控制存在的根本、明确其制定的出发点以及评价其实施的效果。主要的内容有以下几个方面：

1.实施内部控制有助于公路施工企业实现长久稳定的经营

任何一个企业想要实现长久稳定的经营，就需要确保企业在人力、物力和资金这三方面能够持续不断的良好运转。内部控制从加强企业的人力资源管理制度、规范采购工作流程以及维护资金的科学化运转并对这期间的过程进行不断的优化与改善，这将在很大程度上提高企业的资源利用效率以及扩大资产投入产出效益。在当前的市场竞争环境下，资源利用效率的提高和投入产出效益的扩大都能为企业核心竞争力的提高和持续稳定的实现经营收益提供决定性的帮助，当然这也意味着企业可以长久稳定的发展下去。

2.实施内部控制有助于提高公路施工企业的财务管理水平

企业财务管理作为保障企业日常账务处理工作真实、有效的重要措施，关系着企业财务安全、账务报表真实、科学以及企业财务目标的实现，是企业经营管理中的关键所在。做好内部控制工作，可以规范企业财务工作在法律制度的规定下按照公司的规章制度科学合理的开展，并且能够不断的提高财务人员的工作水平和专业技能，这对于财务管理工作水平的提高有着无与伦比的作用。从另一方面来讲，实施良好的内部控制可以通过明确财务管理制度的形式对企业中财务岗位混乱、责任不明确进行很好的规范，这也是企业财务管理工作水平提高的一种重要体现。

3.实施内部控制有助于公路施工企业科学规避生产经营中的风险

企业在生产经营的过程中都会面临着各种各样的风险，尤其是在市场环境瞬息万变的今天。当企业发展到一定的规模之后，人力、资金和市场都会存在着众多的影响因素和众多的环节，任何一个影响因素或者是环节出现了失误都会给企业带来一定的风险损失，而内部控制作为企业管理中的中枢环节，是对生产经营中的每一个细节进行强化和规范性的管理，这对于防止风险的发生以及风险的连锁反应有着重要的作用，可以将风险迅速的消灭在未然的状态，从而保障企业稳定持续的经营。

二、公路施工企业内部控制存在的问题

对目前公路施工企业内部控制存在的问题进行分析与探讨，有利于我们发现内部控制制度存在的漏洞和不足，然后从问题存在的根源出发制定有效的改善措施，从而不断完善施工企业的经营管理制度。

1.公路施工企业决策阶层的内部控制意识不强

施工企业决策阶层作为企业运营的核心，掌控着企业经营发展的方向以及企业重大事件的决策实施。企业决策阶层自身经营水平的高低以及经营思想的先进与否在很大程度上决定着企业经营管理水平的高低。由于公路施工企业多是由事业单位改制而来的，其在企业决策者往往将精力放在了工程的施工上，而在人力资源管理以及财务管理和公司制度管理上所投放的精力一般比较少。这就在很大程度上决定了企业决策阶层的综合素质以及管理的水平普遍不是太高，同时也决定了他们内部控制的意识和能力都与现代化的经营管理理念存在着不小差距。而思想意识上的不足也决定了制度的滞后性和实施的困难性。

2.内部控制缺失，难以形成有效地管理作用

公路施工企业之前一直处于公路建设部门的管理之下，其进入市场经济体制下自由发展的时间还比较短暂。而施工队伍的组建过程中施工人员也多是由农民工组成，真正的技术人员、管理人员也是从基层提升上来的，新进吸收的高学历人才在技术经验方面还存在明显的不足等等问题，决定了施工企业与现代化企业存在着较大的差距。尤其是在经营管理理念和经营管理体制上。首先，在人员方面，施工企业自上而下还没有形成内部控制的意识。因此说，目前我国大多数的公路施工企业还没有比较先进的内部控制制度，部分企业有的已经建立了内控制度，但是也存在着执行力差、形同虚设的现象。

3.内控制度审计监督力量薄弱

在内部控制制度实施的过程中，对其实施严格的审核和监督，是保障内部控制制度高水平实施以及不断创新、发展的重要举措。在公路施工企业内部一般不配备专门的内部控制监督管理部门，多数的还需要由财务人员兼任，缺少了人力资源上的支持，内部控制制度想要大力度的实施也是力不从心。毕竟工程建设的庞大工作量、建设人员众多、项目多以及工期长等等特点，决定了其内部控制相关工作的多工作量。

4.激励机制的缺乏使得内部控制的执行力比较低下

企业内部控制是一项涉及全体工作人员，贯穿企业经营每个环节的管理活动，任何一个环节出现失误和漏洞都会对其产生较大的影响。在公路施工企业内部，多是采用之前的人力资源管理制度，对施工基层人员缺乏必要的奖励激励，使得多数员工对企业的向心力和归属感不够，自然而然的对企业一些制度的实施也漠不关心，从而降低了施工企业的内部控制执行力。

三、加强公路施工企业内部控制实施水平的措施

通过我们对公路施工企业内部控制作用和存在问题进行的分析与探讨，我们就可以制定一些加强性的措施来提高其实施的水平，具

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体的内容有以下几个方面：

1.提高公路施工企业全体工作人员的内部控制意识

人作为一切经营管理活动的主体，而思想是决定人类活动方向的决定性因素。施工企业想要完善其内部控制就必须从加强全体人员的内部控制意识开始。具体的做法主要有：(1)企业决策阶层不断提高自身的管理水平以及经济知识水平、企业经营管理相关知识的水平，比如说加强对心理学、人力资源管理、财会基础学的学习等等。只有企业决策阶层的管理水平提高了，才能确保企业的内部控制在企业人力资源管理、财务管理、风险管理上的高水平实施。(2)加强决策阶层的职业道德素养，以确保在内部控制工作执行中的公平、公正、积极，保障内部控制工作有一个良好的实施环境。(3)定期对全体员工进行内部控制概念与作用的宣传与培训，以增强他们的执行力和监督作用。

2.加大对内部控制工作的投资

鉴于公路施工企业内部控制力量薄弱的现象我们应当加大对内部控制工作的投资力度，其主要的实施措施为：首先，借鉴现代化企业的内部控制制度，结合自身的经营条件制定健全的内部控制管理制度，具体的内容应该涵盖企业财务、人力资源、项目部等等各个部门。此外还应该成立专门的内部控制执行部门，加大人员力量的投资，使之从企业其他部门中独立出来。其次，建立企业的内部控制监督机制。具体的可以通过领导的审批审核以及各部门的自我评价、员工的全员监督来实施。最后，建立奖惩制度，明确员工的责任和加强他们的归属感、向心力。建立奖惩制度，就是对工作出现失误给企业带来损失或扩大收益的行为进行明确的惩罚和奖励，通过奖惩制度提高他们的责任感和向心力。以确保内控制度的高水平实施。

3.制定内部控制实施的长久性计划

内部控制是一项重要的管理制度，并不是暂时性的文件和公司决议，所以其实施的过程我们应该制定长远的计划，不能一阵风和短暂执行热之后其管理力度就降下来了。具体的实施措施除了建立、健全内部控制实施的各项制度和体制以外，还应该时不时的对其进行有效的评价，以发现其存在的不足和漏洞，及时地对其进行改善和不断创新，从而使之不断为施工企业的长久稳定经营做出贡献。

四、结束语

关于公路施工企业内部控制的探析，本文主要从内部控制实施的作用、内部控制存在的问题以及内部控制的加强性措施来综合性的论述。当然具体的还需要工程施工企业根据自身的内部条件和外部环境来针对性的制定。本文主要的目的是与相关行业人士进行学术上的交流，同时也希望有更多的人员参与到这项工作中来，为祖国工程建设事业的科学发展而共同努力。
参考文献:
郑洪涛:企业内部控制学[M].辽宁：东北财经大学出版社，2009.6.
朱荣恩:建立和完善内控制度的思考[J].会计研究，2010（1）.
[3]财政部:企业内部控制基本规范[J].2008.