关于高速公路企业内部控制制度

摘要：随着我国高速公路建设的迅速发展，高速公路企业的内部控制已经不能适应企业的发展要求。本文分析了高速公路企业内部控制存在的问题并提出了企业内部控制制度的基本原则，在此基础上，提出了完善企业内部控制制度的相关措施。
关键词：高速公路企业；内部控制；完善措施；
Abstract: With the rapid development of expressway construction in our country, highway enterprise internal control has been unable to meet the requirements of the development of enterprises. This paper analyzes the highway enterprise internal control problems and put forward the enterprise internal control system’s basic principle, on this foundation, put forward to perfect the internal control system of enterprises related measures.
Key words: highway enterprise; internal control; measures to improve
2095-2104（2012）07-0020-02
0 前言：
近些年来，我国发展迅猛的行业不仅在建筑单体和桥梁建设中，高速公路的建设也呈迅猛之势，我国的公路总里程居世界前列。在当今社会中,行业中高速公路的快速发展起着至关重要的作用,而其中的核心内容就是高速公路经营管理工作的内部控制。我们要从高速公路内部控制的实际情况出发，以简明扼要的态度来分析当前高速公路内部控制制度建设存在的问题,从而提出相应的解决方法。但是我们从客观的角度讲，在并不长的高速公路发展时间里，企业管理方面仍然存在着很多不成熟的地方。

1.高速公路定义

高速公路属于高等级公路。中国交通部《公路工程技术标准》规定，高速公路指“能适应年平均昼夜小客车交通量为25000辆以上、专供汽车分道高速行驶、并全部控制出入的公路”。各国尽管对高速公路的命名不同，但都是专指有4车道以上、两向分隔行驶、完全控制出入口、全部采用立体交叉的公路。

2.高速公路企业的特点

高速公路公司有着投资生命周期长、利益相关者多元化、投资巨大、成本控制难、运作的专业性强、资本筹措复杂、环节多、对运作的信息化协同要求高、风险暴露的环节、规模、机会大等特点。具体表现为如下特点：

2.1具有社会公益性

高速公路具有社会公益性。它的公益性决定了公路经营企业具有明确的社会职责。高速公路管理部门要想为社会提供快捷、安全、愉悦、舒适的高速交通环境，就必须不断的提高和改善公共怎么写作水平，这既是要履行的义务也是责任。

2.2收费经营属于特许经营

我国的《高速公路公司财务管理办法》规定，公路及附属设施不属于清算资产，所以，国家可以在该项资金经营期届满时无偿的收回资金。而且根据《中华人民共和国公路法》规定，交还国家的公路“应处于良好的技术状态”。所以公路的所有权始终是属于国家的，公路经营企业也只能取得依附着公路的公路收费权而不是公路这一实体。

2.3资金流量大、多

高速公路公司经济活动的一大特点就是资金流量大,在高速公路公司收费中,通行费的收入占了很大的比例.而且大多是人工收费,高速公路公司

源于：论文提纲范文www.udooo.com

通常以的形式收取车辆驾驶者的费用.高速公路每天过往车辆多,导致高速公路收入量大、收费站点多且分散、收费时间长、参与收费人员多等特点。给公司的管理带来了相当大的难度。
通过收费员之手和没线收费站等积累而出巨大的通行费收入，他们执行的标准和收费政策，收取的通行费是否及时足额解缴、有无挪用、截留、贪污、拖欠、坐支等现象，以及收入稽核制度、收费票据的管理制度、进款解缴制度是否有效、健全等，都会直接影响到公司对资金的周转和利用以及对外的形象问题。
在公路经营企业的流动资产管理中，应收存货和其他应收款、应收账款在高速公路财务中所占比例很小,因此不再是流动资产管理的重点。公路经营企业流动资产管理的重点转移到了加强收费站的票证管理、的管理、收入的上缴管理上来。

2.4运营周期长、投资大

保障高速公路建设的又一个方面就是投入大量的资金，一条高速公路通常的投资规模一般在每公里3000万元以上。为了保证正常运营及期满交换政府，在建成运营期间，都会每隔3-5年对公路进行大中修，并且每年都要投入资金进行日常维护。日常维护和大中修因为外部因素且次多量大，在施工过程和采购过程中较易出现弊端。一条收费公路特许经营期限最长不得超过25—30年限。

2.5资产管理难、规模大

公路经营企业资产主要由高速公路及其附属设施构成，我们一般将资产分为通讯设施、收费设施、公路及构筑物、监控设施、房屋、车辆及建筑物等。其中，公路及构筑物的价值巨大且回收期长，占到了公路经营企业固定资产的绝大比重。部分企业高速公路通常线路长，各收费站点位置分散，跨多个城市甚至不同省份，进行资产清查费时费力。此外，该类资产线路分布广、线路长，完全暴露在自然之中，资产由于保管工作的难度大，很容易受到自然侵蚀和人为破坏，所以日常对资产的控制难度大。

3.我国高速公路企业内部控制存在的问题

这些年来，我国高速公路运营领域暴露出了不少的问题，比如一些路线除政策性亏损外的经营管理型亏损在增加、不良资产的累计，经营环节的各种风险不断暴露，相似的风险重复性发生，并且屡屡造成损失，企业的绩效没能与社会经济的发展同步等等。总结一下包括如下几个：

3.1内部控制制度没有得到有效的实施

高速公路建设行业具有投入资金多、建设周期长、施工规模达等特点，因此我们从客观角度讲，要想做到内部控制工作的面面俱到是很困难的。此外，从内部控制过程的方面讲，也确实存在着内部控制制度执行不力的现象存在。举例如，有些项目公司对于企业的内部控制不够重视。并没有按照内部控制制度开展实际工作。领导的临时批准往往代替了内部控制中的会计管理、费用报销等。其次，有些内部控制人员本应采用实时跟踪报告，但是却用内部控制报告将其代替，从而无法发挥其监督作用，使得施工的现场控制流于形式，流于表面。

3.2内部控制制度不够健全

我国目前已经建立了一定的组织体制或者内部控制组织机构，在高速公路企业作为独立的市场主体前提下，有些企业的内部控制的制度却仍然不够健全、不够完整。有些企业的内部控制制度仅仅零散的体现在一些文件或者规定中，并没有规范的内部控制制度。此外，我国高速公路企业的业务伴随着高速公路企业的迅猛发展，也趋向多元化，有些企业不仅可能一次性的投入到多个项目中去，甚至还介入了建筑行业或者房地产中。因此，多样性的业务决定了企业内部控制的复杂性，也给企业内部控制的制度建设提出了许多更高更严的要求。

3.3内控执行和监管上力度较弱