关于房地产企业内部控制制度

摘要:近些年来，房地产行业融资环境越来越恶化，但是开发品质的相关要求却越来越高，而项目成本也在不断的提升，从这个角度来讲，加强对房地产企业的内部控制制度的建立，对于完善房地产企业的治理结构，保护绝大多数投资者的合法权益，从而保证资本市场的有效运营，都具有非常重要且直接的影响意义。
关键词:房地产企业内部控制风险评估合法性原则
企业的内部控制制度是指由由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的一个控制过程，它的具体目标在于使企业的各项运营活动能够按照事先制定好的计划稳定进行。需要注意的则是，首先，企业的内部控制活动是一个过程，是一种实现目的的手段，却绝对不是目的本身；其次，企业内部控制石油企业内部人员来进行实施的； 再次，企业的内部控制对于企业目标的实现只能提供一个合理的保证，它通常被用来实现一个或者多个看似独立其实相互交叉的目标；最后，企业的内部控制是企业对于员工的生产安全、信息安全等多方面的合理化控制，它需要企业的最高领导者对其进行“管理者代表”的职能授予。
众所周知的是，房地产企业的经营活动，不仅与经济形势的变化有着密切的关系，而且对于政治形势的变化还有着深刻的影响，近些年来，房地产行业融资环境越来越恶化，但是开发品质的相关要求却越来越高，而项目成本也在不断的提升，从这个角度来讲，加强对房地产企业的内部控制制度的建立，对于完善房地产企业的治理结构，保护绝大多数投资者的合法权益，从而保证资本市场的有效运营，都具有非常重要且直接的影响意义。

一、 建立房地产企业内部控制制度的原则

(一)合法性

包括房地产企业在内的任何企业，其制度的制定必须要以国家相关的法律规定为最基本的准绳，关于房地产企业的内部控制制度的构建也必须要在相关的法律法规的约束下进行，从某种角度来讲，合法性原则是房地产企业进行企业内部控制活动的前提与基础，也只有在这个大前提下，企业才能够真正的实现内控制度的有效性。

(二)全面性

相对于其他行业来讲，房地产企业是一个非常庞大的系统，而在这个庞大的系统中，一些相关的制度建设势必要涉及到企业的各个部门以及生产经营的各个重要的环节。所以，房地产企业的内部控制实施者必须要注意到，相关的业务流程的设计必须要对所经营管理的各个环节进行全面性的覆盖与控制，与此同时，还应该讲一下关键性的控制点积极的落实成为具体的决策和执行监督等重要的环节之上，要做到最大化的全面性，不能留有任何的遗缺。

(三)审慎性

从某种角度来讲，企业进行内部控制的主要目的就在于能够有效的防范各种风险，所以，为了使企业运营过程中可能出现的风险处于被掌控的范围之内，包括房地产企业在内的所有企业的内部控制实施者必须要以审慎经营和化解风险来作为最终的出发点。

(四)前瞻性

随着市场经济的建立，房地产企业的竞争变得愈发的激烈，在白热化的竞争态势中，房地产企业的内部控制活动应当能够随着房地产企业自身的经营战略已经各项方针的需求而进行适当的改革与变化，要具有前瞻性，能够预估到还未具体产生的变化，从而采取多项措施，来避免风险的出现。

二、建立有效的房地产内部控制机制的方法

(一)积极的环境控制

房地产企业的内部控制活动所设计的环境控制方法主要包含以下几种：首先是组织机构的有效控制。我们所讲的组织机构的控制具体是指企业相关的组织机构的设置以及职务分工的有效性和合理性；其次是对企业人文环境的有效控制，它具体是指要充分的发挥房地产企业的人力资源的积极主动性，从而创造出向上积极的文化氛围，这个过程主要包含有严格的用人跟招聘制度、员工考核制度、岗位轮换制度和有效的奖惩措施等；最后是对风险环境的有效控制，它主要要求房地产企业要树立一定的风险意识，在各个不同的风险控制点上建立起有效的管理系统，通过多种措施，来保证投资过程的顺利。

(二)有效的业务控制

有效的业务控制过程首先要有不相容的职务分离保障。所谓不相容的职务分离具体是指在企业内部常常会有仅有一人担任的，发生错误与弊端的可能性极高又很容易对其进行有效掩盖的职务，这样的植物要进行分设。这类职务主要包含有财产保管职务、业务经

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办职务、会计记录职务等等；其次，对授权批准的控制，它的主要含义具体是指房地产企业在处理相关的经纪业务时，往往需要通过特定的授权与批准来达到对企业内控行为的有效进行，它通常被分为一般授权和特殊授权两种形式。前者是指在一些常规的业务时，对于相关的权利与职责等条件的规定，后者则是指在处理一些特殊性的业务时的相关要求与规定，它通常不具备很长的时效性。对于授权批准的有效控制，是房地产企业进行企业内部控制活动的过程中所必须要考虑的问题。

(三)完整的财务控制

完善的财务控制方法主要包括会计系统的控制、财务预算的控制和财产保全的控制。会计系统的控制要求企业必须按照相关的会计法和国际统一的会计制度和法律法规来建立适合自身的会计制度以及处理程序等等，同时还要在企业内部实行会计人员的岗位责任制，从而建立起高效而有严密的会计控制体系；其次是对于财务预算的有效控制，它通常是为了是房地产企业达到即定的目标而在经营、资本以及相关的年度收支上制定的计划；最后一项是对于财产保全的控制，它主要是为了确保房地产企业的资产和财务安全而制定的相应的措施与程序。

三、结束语

房地产企业在进行内部控制的过程中，还应该进行信息控制法和检测控制法等，它们都能够在企业进行内部控制的过程中提供有效而完整的帮助，事实上，作为一种自律行为，企业内部控制制度的建设能够在很大程度上帮助企业很好的防范风险，从而完成各种即定的目标，作为企业来讲，也要认识到内部控制的重要性，从而采取多种措施保证企业内部控制活动的顺利进行。
参考文献：
肖冬梅.如何构建房地产企业的内部控制制度[J].中国经贸.2011
姜东.关于房地产企业内部控制制度的思考[J].现代经济信息.2009
[3]杜汝芳.试论房地产企业内部控制制度的建立[J].商业经济.2011