论恩格尔系数个税免征额提高对恩格尔系数影响

【摘 要】 文章对我国近15年的恩格尔系数进行了回顾，分析了我国个税免征额的提高对恩格尔系数的影响。研究发现，个税免征额的提高对居民可支配收入的无损增长，改变了居民的消费心理，使居民更多地进行消费支出，并且对恩格尔系数的降低和阻止恩格尔系数的回升产生了积极影响。
【关键词】 个税免征额； 可支配收入； 恩格尔系数； 消费支出
自从1980年开始征收个税，确定个税免征额为800元以来，个税免征额长达25年没有修改过。2011年第三次调整个税免征额，引起了社会空前的关注和讨论。个税免征额的调整能不能真正给居民带来实惠，居民是否会进行更多的消费支出，居民的生活能不能得到切实的改善？本文力图通过对2011年新修改的个税免征额的分析和个税免征额调整前后的恩格尔系数的变化，说明个税免征额的调整对恩格尔系数和居民生活产生的积极影响。

一、恩格尔系数在我国的适用性分析

19世纪中叶，德国统计学家恩斯特·恩格尔（Ernst Engel）对153户比利时家庭的家庭预算和支出进行分析后发现，随着收入的增加，其家庭用于购写生活必需品的开支占总支出的比重会下降，用于非必需品方面的支出占总支出的比重会上升。在生活必需品中，食品占据了较大比例。后来人们把这个发现成为恩格尔定律。人们普遍认为，恩格尔系数的下降是一个国家或地区经济发展和居民生活水平提高的一个重要标志。一般而言，发达国家的恩格尔系数要低于发展中国家的恩格尔系数，而在同一个国家或地区中，收入水平高的居民群恩格尔系数相对要低一些。
后来，经济学者奥珊斯基（Orshansky）和钱纳里（H. Chenery）分别从国家宏观层面和家庭微观层面验证了恩格尔系数和恩格尔定律的普适性。20世纪70年代中期，联合国粮食及农业组织将恩格尔系数作为衡量一个国家或地区富裕程度的标准之一：恩格尔系数在59%以上为贫困，50%～59%为温饱，40%～50%为小康，30%～40%为富裕，低于30%为最富裕。联合国粮农组织的这一举措，使恩格尔系数成为评价国家或地区生活水平高低的重要标准之

一、恩格尔系数和恩格尔定律得到了广泛的认同（张晓霞，2006）。

然而，在我国使用恩格尔系数需要有三个基本适用条件：1.区域之间的消费习惯无明显差异；2.统计数据客观公正；3.市场经济发育比较充分。下面分别对应上述三点来讨论恩格尔系数在我国的适用性。第一，我国区域之间的消费习惯无明显差异。长期以来，由于受到我国经济、社会发展水平的制约，人们更注重对物质消费的研究，而对精神文化消费及其动向多有忽视。实际情况是，随着我国城乡居民收入的逐步增加，消费市场的日趋繁荣，广大群众在解决了温饱问题之后，开始注重提高生活质量，居民对文化消费需求的意识也正在增强（李伟，2002）。随着西部大开发和中部崛起战略的实施，我国区域发展逐渐趋于平衡，随着城镇居民接受新观念的能力的提高，便捷的通讯能够把消费文化和消费的观念一夜之间传遍全国。中部和西部城镇居民的消费观念逐渐趋同于东部沿海地区。第二，笔者使用的数据来源于国家统计局数据库和长沙市统计局及税务局，数据客观真实。第三，我国发展市场经济近30年，随着市场经济体制的不断改革，市场经济的发展程度早已今非昔比。一项最新的研究结果显示，按照国际公认的标准测定，我国是发展中的市场经济国家，而不是一些国家所视为的“非市场经济国家”，2001年市场经济发展程度为69%（刘诗平，2003）。根据这个研究结果可以得出，我国的市场经济已经发展比较成熟。
另外，由于恩格尔系数在实践中的优点是其内涵浅显易懂，计算方法简单易学，已被人们广泛接受，具有极强的普及性。它的运用易于向居民传播经济客观规律，提高人们的科学认识能力，从家庭经济角度思考问题，正确认识自己的消费结构和消费水平，这无疑对人们提高认识水平，进行合理消费起到了重要作用（姬雄华，2006）。在对一个国家、一个地区、一个家庭的恩格尔系数进行纵向比较，或者对一个地区居民收入作高低层次之间的贫富差距分析时，恩格尔定律的重要意义很明显（张晓霞，2006）。
由上述内容可见，我国具备使用恩格尔系数的三个基本条件，恩格尔系数在我国具有普遍的适用性。

二、个税免征额的调整和恩格尔系数的相关性分析

(一)我国恩格尔系数历年的变动情况

随着我国城镇居民收入的不断提高，我国恩格尔系数从1995年到2010年呈下降的总体趋势，说明我国城镇居民的富裕程度在不断提高。其中，2000年之前我国恩格尔系数下降的速度比2000年后更快，2000年后的恩格尔系数下降趋势更平稳，而2004年、2007年、2008年等年份恩格尔系数数值有所回升，而短暂的回升之后，恩格尔系数又掉头向下，如图1所示。

(二)个税免征额的调整和恩格尔系数变动的相关性分析

我国的个税免征额的调整则是不定期的，自从1980年开始征收个税，确定个税免征额为800元以来，个税免征额长达25年没有修改过。在2005年，我国上调个税免征额至1 600元，紧接着在2007年我国又一次调整个税免征额至 2000元。2011年，我国第三次调整个税免征额至3 500元。个税免征额调整历程如表1所示。
个税免征额的调整，减轻了城镇居民的税负，增加了城镇居

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民的可支配收入。而随着消费观念的转变，城镇居民的消费需求与日俱增，这样就刺激了城镇居民的消费。而根据恩格尔系数的计算原理，居民的收入越多，消费越多，恩格尔系数就会相应降低。为了数据更加的客观有效，笔者选用个税免征额调整生效当年前一年的恩格尔系数为调整时的恩格尔系数，不足一年则按调整时的恩格尔系数为该年年底的恩格尔系数；生效后至下一次调整时的加权平均恩格尔系数为调整后的恩格尔系数。所得结果，个税免征额的调整对于恩格尔系数具有一定的影响：每一次调整个税免征额，恩格尔系数都有明显的下降，并且有效地抑制了恩格尔系数的回升。如表2所示，2005年底开始，恩格尔系数从2006年开始调整之后，经过了2006年和2007年两年，恩格尔系数从36.7下降到平均36.05的水平，下降了0.65。从2008年开始，经过2009年和2010年两年，恩格尔系数从37.9下降到平均36.1的水平，下降了1.8。 可以看出，个税免征额的提高和恩格尔系数的下降有着较强的相关性。尤其在2004年恩格尔系数有明显回升趋势的时候，2005年的个税免征额调整对于抑制恩格尔系数回升趋势起到了积极作用；在2008年的时候，恩格尔系数由于经济危机强烈反弹，而2007年的个税免征额调整政策，一定程度上阻止了2008年恩格尔系数的反弹，使得恩格尔系数在2009年继续下降。

三、个税免征额的调整影响恩格尔系数的原因分析

(一)个税免征额的提高无损的增加了城镇居民的可支配收入

2011年最新调整的个税免征额为3 500元，伴随着个税免征额的调高，个税也由9级累进税率调整为7级累进税率。原来级距点附近的纳税人所对应的级距也发生了变化，低收入者变成了非纳税人，高税率级距点附近的纳税人向低税率移动。新的个税免征额施行之后，第一级纳税人和部分第二级纳税人都变成了非纳税人，还有一部分人（1 500元<全月应纳税额2 000元）降低为第一级纳税人，其余级别的纳税人中在原级距点附近的都会有相应的税级降低情况，如表3所示。在此次的个税免征额调整中，级距的扩大阻止了一部分纳税人在级距上的爬升，纳税的整体负担会向高收入群体明显移动。根据财政部税政司副司长王建凡在新闻发布会上所说，个税免征额调整到3 500元后，工薪收入者的纳税面将由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8 400万人减少至约2 400万人。可见，此次调整额个税免征额对于工薪阶层的增加可支配收入的影响是明显的（陈其超，2011）。
按照恩格尔定律，收入水平提高，食品支出在整个支出中的比例在不断地下降，产生这种现象的原因是食品的收入需求弹性低，即食品需求有一定的生理限制，当一个人吃饱后，无论食品质量如何提高或收入水平如何增长，都不能增加消费量，所以食品支出比例随收入水平的提高下降。

(二)个税免征额的调整刺激了城镇居民消费心理的改变，促进了城镇居民消费水平的调高

消费需要按其层次可分为基本生活需要、享受需要和发展需要。近年来，我国的国民经济继续以令世人瞩目的态势高速发展，为城镇居民的生活消费结构带来了前所未有的新变化，消费层次出现了明显的由满足基本生活需要型到享受和发展需要型的上移化趋势。这一趋势源于人们在购写能力普遍提高基础上的消费心理的发展变化。而居民的消费心理主要有追求环境舒适心理、追求高档享受心理、追求时尚体面心理三点变化（汪雪兴，2007）。
由于个税免征额的提高对于居民可支配收入的增长是无损的，可以立即兑现的，所以个税免征额对于居民消费心理的影响是显而易见的。根据笔者对于长沙市居民的走访调查发现，对于此次个税免征额的调整，大约7成的长沙市居民愿意更多地增加消费支出。笔者又分类统计了这些人的消费方向，有三成多的居民首选增加食品消费，而更多的人选择了在文化教育和娱乐旅游等方面进行消费支出。由此可见，居民对于商业零售、娱乐旅游等行业有着更多的消费需求。
个税免征额的提高，一方面是促进经济的快速发展，提高了人们的收入水平，促进了消费能力的提高；另一方面随着近期两次调高个人所得税起征点，在缓解因物价的上涨给人们生活带来压力的前提下，使广大居民可支配收入有所增加，对调节和稳定通货膨胀的预期，促进地方经济又好又快发展具有非常重要的作用（樊永升、李敏，2009）。
居民收入的增加导致了居民消费心理的变化，居民消费心理的变化又导致了居民消费结构和数额的变化。食品消费的比重越来越低，而用于娱乐教育、餐饮、旅游

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的比重越来越高。根据恩格尔系数的计算公式（食物支出金额÷总支出金额x100%=恩格尔系数）得出，我国城镇居民的恩格尔系数会下降。

四、对策建议

通过前文的分析，可以看到，个税免征额的调整和恩格尔系数有较强的相关性。2005年和2007年调整个税免征额之后，恩格尔系数都有不同程度的下降，说明个税免征额的调整对于恩格尔系数的降低起到了一定作用。个税免征额的提高对于居民可支配收入的无损增长，改变了居民的消费心理，使居民更多地进行消费支出，并且对于恩格尔系数的降低和阻止恩格尔系数的回升产生了积极影响。根据研究结论提出以下政策建议。

(一)可以利用个税免征额的提高抑制恩格尔系数的回升

在一定程度上，我们可以把个税免征额的调整当做恩格尔系数的稳定器，防止或者减小恩格尔系数曲线的不规则运动。在发生经济危机或者紧急情况下，恩格尔系数有所反弹的时候，不妨进一步提高个税免征额，来阻止恩格尔系数的回升。保持恩格尔系数曲线稳定平稳地下降，使居民生活受到的不利影响更小。

(二)可以利用个税免征额的提高进一步转变我国居民的消费观念

众所周知，相对于西方发达国家的城镇居民来说，我国居民的消费观念还是较为保守。而在同等收入水平下，居民消费支出的数额越少，恩格尔系数越大。所以，在调整个税免征额增加居民的可支配收入的同时，应该鼓励居民转变消费观念，更多地进行消费支出。这样不仅可以降低恩格尔系数，提高居民的生活质量，也达到了国家利用个人所得税进行二次分配的根本目的。

(三)可以利用个税免征额的提高改善城镇居民的消费结构

基于城镇居民可支配收入的增加和城镇居民消费观念的转变，城镇居民会更多地有选择地进行消费。根据笔者在长沙市的调查走访发现，与传统的食品、服饰的消费相比，2011年个税免征额调整后，居民更愿意在文化教育、娱乐旅游方面进行消费。因此，可以通过政府和相关机构的引导，利用个税免征额的提高加大城镇居民在相关行业的消费比重，从而改善城镇居民的消费结构。
【参考文献】
张晓霞.恩格尔系数与恩格尔定律的正确解读[J].华北金融，2006（7）：36-38.
李伟.试从我国城镇居民消费结构的变化趋势论文化消费的发展与对策[D].北京：中国社会科学院研究生院硕士学位论文，2000.
[3] 刘诗平.商务部进出口贸易局称：我国市场经济发展程度为69%[EB/OL].新华网，2003-04-13.
[4] 姬雄华.对恩格尔系数计量研究发展的思考[J].商业研究，2006（14）：60-63.
[5] 陈其超.个税起征点提高对居民消费的影响分析[J].重庆城市管理职业学院学报，2011（4）：45-47.
[6] 汪雪兴.城镇居民消费心理发展基本趋势[A].上海市经济学会学术年刊（2007）[C]，2008：284-292.
[7] 课题组（组员：樊永升，李敏等）.调整个人所得税起征点效应分析[J].华北金融，2009（2）：61-63.