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【摘要】本文介绍了YK集团在发展过程中应用全面预算管理体系时存在的问题，并就此类问题结合YK集团的实际情况，提出了一些集团在健全全面预算管理体系方面的建议和方法。YK集团建立全面预算控制体系后，取得了良好的成效，提升了管理水平，实现了集团资源优化，保障了战略的贯彻实施，提高了集团的竞争力。
【关键词】全面预算管理；企业集团；制度建设
YK集团自成立以来以煤炭开采为主，同时致力于煤化工、煤电铝以及机械制造等多个行业发展，形成了多元化发展战略。YK集团将生产和基础建设相结合，形成了多种产业、多种管理的集团运营模式，在促进了集团发展的同时也使得集团管理难度增加。这种情况下，在YK集团建立全面预算管理体系是十分有必有的。
在YK集团构建全面预算管理体系是加强集团决策建设的重要举措。根据国内外经济形势和数据，进行全面预算；通过调整，使战略适用外部环境，进而提高决策质量，减少决策失误，为企业长远发展战略和科学决策提供依据。
YK集团的设备管理在规模化、系统化、流程化的生产流程中占有十分重要的地位。集团设备技术水平居世界前列，设备的采购、维护费用在集团中占的比例较大。但预算管理中存在重技术轻资产管理，重主体轻配件管理的情况，导致配件使用寿命缺少统计分析，对配件的配置数量出现偏差，造成配件的库存积压或者短缺，引起YK集团额外的库存成本或短缺成本。
YK集团对预算执行有效的部门和个人没有相应的奖励措施，对预算执行不力、浪费严重的部门或个人缺失惩戒手段，导致了权责不清，成本控制难以落实。全面预算系统的制定、执行、反馈和调整都要有相应的控制体系，忽视其中任一环节都会影响预算的执行。同时需要有相应的业绩考核机制，不健全的业绩评价会使预算失去其应有的权威性和严肃性。
推行全面预算管理，建立一套适应新形势的企业管理模式，管理层需要摆正对企业管理的心态。这就需要YK集团员工通过必要培训和学习，提高对全面预算管理之作用和意义的认识，更新企业的管理观念。
此外，YK集团还印发了专门的文件《YK集团加快推进全面预算管理工作的指导意见》作为预算执行的依据，以明确指导思想、工作目标和原则，确定了主要任务。
YK集团建立全面预算管理框架和体系，需要囊括：制定和实施预算管理的技术体系，权力分层和监督的组织体系，融合资产流、信息流、人力资源流等指标的体系，内部控制和规范的体系，与预算相适合的奖惩体系。
这五大体系相互配合、相互联系、并列依存，涵盖了YK集团预算管理的整体，对预算管理各方面都进行了解释和调整，形成了科学的管理框架。
YK集团在集团董事会下成立全面预算最高权力机构—预算管理委员会。其主要职能是根据集团战略制定年度预算计划，审批和调整下属机构的预算方案，根据预算执行情况进行考核和奖惩。预算委员会下设预算办公室，负责预算方案的具体制定、执行和反馈信息。YK集团下属公司各部门作为预算职能部门，负责本部门的预算制定、执行、分析和管控工作。
【关键词】全面预算管理；企业集团；制度建设
YK集团自成立以来以煤炭开采为主，同时致力于煤化工、煤电铝以及机械制造等多个行业发展，形成了多元化发展战略。YK集团将生产和基础建设相结合，形成了多种产业、多种管理的集团运营模式，在促进了集团发展的同时也使得集团管理难度增加。这种情况下，在YK集团建立全面预算管理体系是十分有必有的。
一、YK集团实行全面预算的必要性
(一)建立全面预算管理体系是适应外部环境的要求
随着我国市场化程度的加深，企业间竞争进一步加剧。特别是2008年金融危机之后，企业受到巨大冲击，很多大型集团公司遭受重创，难以走出困境。2012年以来煤炭持续低落，YK集团面临巨大经营压力。但作为国家能源的重要支柱企业，YK集团有其自身特殊性，受到国家各项政策的支持，这给企业带来新的机遇。面对着挑战和机遇，企业集团有时由于缺乏战略导向和全面的预算体系，会造成经营目标短期化。在YK集团构建全面预算管理体系是加强集团决策建设的重要举措。根据国内外经济形势和数据，进行全面预算；通过调整，使战略适用外部环境，进而提高决策质量，减少决策失误，为企业长远发展战略和科学决策提供依据。
(二)YK集团的实物管理和财务管理存在脱节现象
由于YK集团下属子公司众多，实务管理中未能将各项成源于：论文写法www.udooo.com
本及时、准确地归集和结转，日常资产的维护、保养和改良支出，不能准确划分。有时甚至存在固定资产的卡片账与实际状况不对应。这影响着资产账务处理的真实性和可靠性。全面预算体系能为集团管控中的脱节现象提供一个管理工具。YK集团原来的预算体系全面性不足，导致资产管理工作的计划性不强，存在制定和执行脱节状况。由于预算和执行系统集成度不高，预算制定后，执行过程缺少必要的检查、监督手段，预算执行过程难以控制，无法及时掌握进度、资金、成本实际完成情况等相关信息，易发生计划外工程。过程管理的缺失导致难以建立包括计划、预算、控制和分析在内的全面维护成本管理体系。这也是要求建立一个预算体系的重要原因之一。(三)YK集团管理思维和手段需进一步提高
YK集团部分管理者对全面预算管理进行曲解，某些部门经理认为预算是争夺资源的工具；有的将预算管理执行失败归咎于预算无用；还有的认为预算是财务部门的责任，与其他部门关系不大。YK集团的设备管理在规模化、系统化、流程化的生产流程中占有十分重要的地位。集团设备技术水平居世界前列，设备的采购、维护费用在集团中占的比例较大。但预算管理中存在重技术轻资产管理，重主体轻配件管理的情况，导致配件使用寿命缺少统计分析，对配件的配置数量出现偏差，造成配件的库存积压或者短缺，引起YK集团额外的库存成本或短缺成本。
(四)集团预算管理相应的控制机制不健全
YK集团对预算管理奖惩制度设置不合理，由于结构层次众多，一般仅在年终考核一次，未形成不定期的预算反馈制度。这使得业绩评价不公平、不客观，挫伤了员工的积极性，使他们不认同预算管理，最终导致预算管理失败。YK集团对预算执行有效的部门和个人没有相应的奖励措施，对预算执行不力、浪费严重的部门或个人缺失惩戒手段，导致了权责不清，成本控制难以落实。全面预算系统的制定、执行、反馈和调整都要有相应的控制体系，忽视其中任一环节都会影响预算的执行。同时需要有相应的业绩考核机制，不健全的业绩评价会使预算失去其应有的权威性和严肃性。
二、YK集团全面预算管理体系的构建
全面预算管理体系是以财务预算指标为基础，利润为目标，资金为链条，控制成本为重点，责任报告为基础的系统工程。(一)更新管理观念
YK集团内部要对全面预算管理体系重新认识，更新管理观念，纠正对全面预算管理的曲解和错误思维。全面预算是一种全员参与的管理模式，需要企业上下合作与推动，以达到全面预算管理的目标。推行全面预算管理，建立一套适应新形势的企业管理模式，管理层需要摆正对企业管理的心态。这就需要YK集团员工通过必要培训和学习，提高对全面预算管理之作用和意义的认识，更新企业的管理观念。
此外，YK集团还印发了专门的文件《YK集团加快推进全面预算管理工作的指导意见》作为预算执行的依据，以明确指导思想、工作目标和原则，确定了主要任务。
(二)形成科学的预算管理框架和体系
全面预算管理的推行，需要科学的管理框架和体系来提供条件。YK集团完善预算管理体系，需要建立和执行相应的预算制度和规则。YK集团建立全面预算管理框架和体系，需要囊括：制定和实施预算管理的技术体系，权力分层和监督的组织体系，融合资产流、信息流、人力资源流等指标的体系，内部控制和规范的体系，与预算相适合的奖惩体系。
这五大体系相互配合、相互联系、并列依存，涵盖了YK集团预算管理的整体，对预算管理各方面都进行了解释和调整，形成了科学的管理框架。
(三)完善预算机构体系
YK集团为完善预算管理体制，根据集团现行组织结构，明确了预算层次：YK集团总部、专业公司、基础矿场。YK集团在集团董事会下成立全面预算最高权力机构—预算管理委员会。其主要职能是根据集团战略制定年度预算计划，审批和调整下属机构的预算方案，根据预算执行情况进行考核和奖惩。预算委员会下设预算办公室，负责预算方案的具体制定、执行和反馈信息。YK集团下属公司各部门作为预算职能部门，负责本部门的预算制定、执行、分析和管控工作。
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