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[摘 要]文章通过对经济责任审计工作是社会发展的历史必然性分析，揭示正确认识经济责任审计有效性和局限性，发挥经济责任审计的监督作用。
[关键词]经济责任审计；监督；评价
经济责任审计是对企业的法人代表,即厂长、矿长、经理等在任职期限内的经济活动成果，企业资产的保值增值状况，企业对国家经济政策和财经法规的执行情况的综合性审计。经济责任审计一般包括离任审计和任职期间年度例行审计，这是内部审计工作的一项重要内容。
企业法人代表的任期经济责任审计最早是以工业企业开始的。国务院1988年2月发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》第七条指出：“实行承包经营责任制，由国家审计机关及其委托的其他审计组织对合同双方及企业经营者进行审计。”1988年7月审计署颁发的《关于全民所有制工业企业承包经营责任审计的若干规定》，1986年审计署又颁布了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》。随着国有企业管理体制的不断改革和现代企业制度的不断建立和完善，不仅工业企业，其他行业的企业，甚至一些地区对掌握着一定经济行政权利的政府部门，也进行了任期经济责任审计。
在实际工作中，有的人对经济责任审计工作还存在糊涂认识。其中比较典型的就是“扩大论”和“无用论”。
“扩大论”认为经济责任审计是“万能”的，被审计领导干部及其所在单位是否有问题，只要通过审计都能解决；审计结果能够在领导干部考核任用中起到决定性作用，领导干部的管理使用应当完全依据审计结果来定，过分夸大了经济责任审计的作用。“无用论”认为经济责任审计大部分都是在领导干部离任并且另有任用之后才进行的，其结果对组织部门来说也是“参考参考”，或者根本就“参而不考”。
笔者认为这两种认识都是片面的。经济责任审计的确能够在完善对领导干部的监督机智，加强对领导干部的管理和监督，增强领导干部廉洁自律意识，促进党风廉政建设等方面发挥重要作用，但由于审计部门法定职权和审计手段的局限性，不应过分夸大其作用。对党政领导干部的经济责任审计，主要是通过领导干部所在部门、单位财政财务收支的真实、合法和效益以及有关经济活动来评价领导干部履行经济责任的情况，并且仅靠现有的审计手段也很难发现和查清查透那些与财政、财务收支无密切关系的个人经济犯罪问题。因此，我们要纠正经济责任审计“无用论”的错误认识，消除经济责任审计作用“扩大论”的干扰和影响，既要充分认识经济责任审计的重要性和必要性，坚定信心、勇于探索、扎实推进，又要保持清醒头脑，正确认识经济责任审计的局限性和有限性，一切从实际出发，依法履行审计职责，不能急于求成，越权越位。
1.审计评价要坚持“三个原则”。即客观性、准确性和全面性原则。客观性原则，就是以审计出的客观事实为依据，对事实既不夸大也不缩小。准确性原则，即定量指标与定性指标相结合，以定量考评为主，能用数量化的政绩，尽量使用具体数字，以增强说服力，也便于干部管理监督部门对审计结果进行比较，鉴别和运用。评价用语要准确、严密，措词要恰当，观点要明确。全面性原则，即在充分尊重客观事实的基础上全面分析审计查出的各种问题，避免以偏概全。不能用单个事实或几项指标评价经济责任人履行经济责任的整体情况。
2.审计评价要做到“三个统一”。一是评价标准和考核指标要统一。一般应采用国家公布，全行业统一规定或地方政府制定的标准的指标。二是审计评价与审计机关审计的范围、内容要统一。三是局部利益与整体利益要统一。既要把握局部利益状况，又要把握局部利益和整体利益的关系。从全局出发，分析局部实现利益的合法、合理性。
3.审计评价要划清责任界限。在确认经济责任人经济责任时，必须正确区分不同类型、性质和情节的经济责任。划清经济责任人前任与后任的责任与政绩的界限，划清集体决策与个人决策的界限。划清直接责任与主管责任的界限。有的问题是一般工作人员造成的，经济责任人只负主管责任；有的问题是经济责任人直接决定或签署意见的，应负直接责任。要划清主观责任还是客观责任，划不清的要予以说明，不要妄加定论。
2.离任审计与任中审计相结合。在具体工作中，应将领导干部的任期划分为若干时间段，有计划地安排任中审计，缩短时间跨度，减少离任审计的工作量，缓解一些地方集中调整干部时经济责任审计任务集中，时间要求紧的矛盾。每年年初，组织人事部门应与审计部门协商，有计划地安排一定数量的单位进行任中审计，即可减轻领导干部集中离任时的工作压力，又可及时发现和纠正一些领导干部任职期间存在的问题，防止出现“马后炮”的现象
3.审计、组织人事、纪检监察三部门相结合。目前，各地普遍建立了审计、组织人事、纪检监察三部门工作联系会议制度，在实际工作中应加强联系，力争使三部门的工作有机地结合起来。同时，三部门必须各负其责，密切配合，定期交流和通报经济责任情况，及时研究工作中出现的问题，共同推动经济责任审计工作的健康发展，从而有效地加强领导干部的监督和管理。
4.开展经济责任审计与完善制度相结合。任期经济责任审计责任重大，不仅涉及到审计部门的形象和被审计干部的利益，而且关系到组织上能否正确评价和使用干部，必须建立健全严格的规章制度，使这项工作有章可循，确保审计工作质量。因此，有关部门应尽快制定经济责任审计工作的实施细则，进一步明确经济责任审计的程序、职责、权限，结果和法律责任，改变目前经济责任审计工作中出现的审计归审计，使用归使用的“两张皮”现象。
2.注意抓好单位和部门领导重大决策性经济投资的延伸审计。审计中应注意对决策性投资的可行性研究报告、投资的项目进度以及投资效果等逐一审查，不能缺项漏项。注意研究分析投资决策的科学性、可行性、效益性的合理程序，减少再任领导决策的不必要失误。
3.注意对各个单位消费性的“四费”情况进行延伸审计。审计中应对各个审计项目中的业务招待费、汽车燃油费、大型会议费、电话通讯费进行统计汇总，从中发现问题并及时延伸落实，从而杜绝行业不正之风，遏制腐败行为。
4.是群众所关注的热点难点问题的延伸审计。审计部门要时刻关注与群众生活密切相关的热点难点问题，注意了解和调查问题的来龙去脉，并逐步逐项的延伸，给地方经济健康发展创造一个良好的经济环境。
只有这样，经济责任审计才能真正发挥其监督作用，才能明确领导干部任职期间应承担的经济责任和勤政廉洁情况，才能向政府和组织部门报送真实可靠的有分析、有建议、有价值的审计结果报告，才能为地方政府和组织部门考察、任用领导干部提供科学的决策依据。
[作者简介]李京革，平顶山天安煤业股份有限公司审计处。
[关键词]经济责任审计；监督；评价
经济责任审计是对企业的法人代表,即厂长、矿长、经理等在任职期限内的经济活动成果，企业资产的保值增值状况，企业对国家经济政策和财经法规的执行情况的综合性审计。经济责任审计一般包括离任审计和任职期间年度例行审计，这是内部审计工作的一项重要内容。
企业法人代表的任期经济责任审计最早是以工业企业开始的。国务院1988年2月发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》第七条指出：“实行承包经营责任制，由国家审计机关及其委托的其他审计组织对合同双方及企业经营者进行审计。”1988年7月审计署颁发的《关于全民所有制工业企业承包经营责任审计的若干规定》，1986年审计署又颁布了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》。随着国有企业管理体制的不断改革和现代企业制度的不断建立和完善，不仅工业企业，其他行业的企业，甚至一些地区对掌握着一定经济行政权利的政府部门，也进行了任期经济责任审计。
在实际工作中，有的人对经济责任审计工作还存在糊涂认识。其中比较典型的就是“扩大论”和“无用论”。
“扩大论”认为经济责任审计是“万能”的，被审计领导干部及其所在单位是否有问题，只要通过审计都能解决；审计结果能够在领导干部考核任用中起到决定性作用，领导干部的管理使用应当完全依据审计结果来定，过分夸大了经济责任审计的作用。“无用论”认为经济责任审计大部分都是在领导干部离任并且另有任用之后才进行的，其结果对组织部门来说也是“参考参考”，或者根本就“参而不考”。
笔者认为这两种认识都是片面的。经济责任审计的确能够在完善对领导干部的监督机智，加强对领导干部的管理和监督，增强领导干部廉洁自律意识，促进党风廉政建设等方面发挥重要作用，但由于审计部门法定职权和审计手段的局限性，不应过分夸大其作用。对党政领导干部的经济责任审计，主要是通过领导干部所在部门、单位财政财务收支的真实、合法和效益以及有关经济活动来评价领导干部履行经济责任的情况，并且仅靠现有的审计手段也很难发现和查清查透那些与财政、财务收支无密切关系的个人经济犯罪问题。因此，我们要纠正经济责任审计“无用论”的错误认识，消除经济责任审计作用“扩大论”的干扰和影响，既要充分认识经济责任审计的重要性和必要性，坚定信心、勇于探索、扎实推进，又要保持清醒头脑，正确认识经济责任审计的局限性和有限性，一切从实际出发，依法履行审计职责，不能急于求成，越权越位。
(一)审计评价
领导干部经济责任审计是从审“事”入手，以评“人”告终，最终落脚点是对责任人的评价。审计评价是领导干部的经济责任审计工作的核心内容。经济责任审计评价是整个经济责任审计中的重要环节，既关系到审计工作的质量和风险，也是被审计人和委托机关十分关注的难点。因此，审计人员在从事经济责任审计工作进程中，必须严格遵循客观事实，认真对待审计评价。在具体评价时，应当做好以下几个方面的工作。1.审计评价要坚持“三个原则”。即客观性、准确性和全面性原则。客观性原则，就是以审计出的客观事实为依据，对事实既不夸大也不缩小。准确性原则，即定量指标与定性指标相结合，以定量考评为主，能用数量化的政绩，尽量使用具体数字，以增强说服力，也便于干部管理监督部门对审计结果进行比较，鉴别和运用。评价用语要准确、严密，措词要恰当，观点要明确。全面性原则，即在充分尊重客观事实的基础上全面分析审计查出的各种问题，避免以偏概全。不能用单个事实或几项指标评价经济责任人履行经济责任的整体情况。
2.审计评价要做到“三个统一”。一是评价标准和考核指标要统一。一般应采用国家公布，全行业统一规定或地方政府制定的标准的指标。二是审计评价与审计机关审计的范围、内容要统一。三是局部利益与整体利益要统一。既要把握局部利益状况，又要把握局部利益和整体利益的关系。从全局出发，分析局部实现利益的合法、合理性。
3.审计评价要划清责任界限。在确认经济责任人经济责任时，必须正确区分不同类型、性质和情节的经济责任。划清经济责任人前任与后任的责任与政绩的界限，划清集体决策与个人决策的界限。划清直接责任与主管责任的界限。有的问题是一般工作人员造成的，经济责任人只负主管责任；有的问题是经济责任人直接决定或签署意见的，应负直接责任。要划清主观责任还是客观责任，划不清的要予以说明，不要妄加定论。
(二)量力而行，搞好“四个结合”
1.经济责任审计与财务收支审计相结合。在对一个部门、单位进行财务收支审计之后，审计部门应将涉及领导干部经济责任和个人廉洁自律的有关资料存入“领导干部经济责任审计档案”，以备离任审计时随时调用。这样，离任审计时即可避免重复劳动，又可提高审论文大全www.udooo.com
计工作效率，从而逐步把经济责任审计变为一项经常性的工作，缓解目前经济审计工作中普遍存在的任务繁重与审计力量严重不足的矛盾。2.离任审计与任中审计相结合。在具体工作中，应将领导干部的任期划分为若干时间段，有计划地安排任中审计，缩短时间跨度，减少离任审计的工作量，缓解一些地方集中调整干部时经济责任审计任务集中，时间要求紧的矛盾。每年年初，组织人事部门应与审计部门协商，有计划地安排一定数量的单位进行任中审计，即可减轻领导干部集中离任时的工作压力，又可及时发现和纠正一些领导干部任职期间存在的问题，防止出现“马后炮”的现象
3.审计、组织人事、纪检监察三部门相结合。目前，各地普遍建立了审计、组织人事、纪检监察三部门工作联系会议制度，在实际工作中应加强联系，力争使三部门的工作有机地结合起来。同时，三部门必须各负其责，密切配合，定期交流和通报经济责任情况，及时研究工作中出现的问题，共同推动经济责任审计工作的健康发展，从而有效地加强领导干部的监督和管理。
4.开展经济责任审计与完善制度相结合。任期经济责任审计责任重大，不仅涉及到审计部门的形象和被审计干部的利益，而且关系到组织上能否正确评价和使用干部，必须建立健全严格的规章制度，使这项工作有章可循，确保审计工作质量。因此，有关部门应尽快制定经济责任审计工作的实施细则，进一步明确经济责任审计的程序、职责、权限，结果和法律责任，改变目前经济责任审计工作中出现的审计归审计，使用归使用的“两张皮”现象。
(三)抓好延伸审计
1.对专项资金的延伸审计。审计人员要注意抓好对资金使用部门的审计监督，研究分析资金的使用效益，对挤占、挪用、截留专项资金者要严历查处，努力确保专项资金专项使用，充分发挥专项资金的专项效能。2.注意抓好单位和部门领导重大决策性经济投资的延伸审计。审计中应注意对决策性投资的可行性研究报告、投资的项目进度以及投资效果等逐一审查，不能缺项漏项。注意研究分析投资决策的科学性、可行性、效益性的合理程序，减少再任领导决策的不必要失误。
3.注意对各个单位消费性的“四费”情况进行延伸审计。审计中应对各个审计项目中的业务招待费、汽车燃油费、大型会议费、电话通讯费进行统计汇总，从中发现问题并及时延伸落实，从而杜绝行业不正之风，遏制腐败行为。
4.是群众所关注的热点难点问题的延伸审计。审计部门要时刻关注与群众生活密切相关的热点难点问题，注意了解和调查问题的来龙去脉，并逐步逐项的延伸，给地方经济健康发展创造一个良好的经济环境。
只有这样，经济责任审计才能真正发挥其监督作用，才能明确领导干部任职期间应承担的经济责任和勤政廉洁情况，才能向政府和组织部门报送真实可靠的有分析、有建议、有价值的审计结果报告，才能为地方政府和组织部门考察、任用领导干部提供科学的决策依据。
[作者简介]李京革，平顶山天安煤业股份有限公司审计处。