关于商业银行论商业银行成本管理和制约设计

摘要：现今信息社会，在世界经济的市场化、一体化、全球化、金融化的大势之下，经济竞争日益激烈，为适应发展，商业银行必须以“综合效益最大化”为宗旨转变其发展与经营模式，追求最低耗费与最大产出的经营目标，加强成本管理，以提高其经营效益。本文正是对现今商业银行成本管理与控制方面存在的问题进行剖析，提出了

摘自：论文查重www.udooo.com

一些加强商业银行成本管理与控制的建议。
关键词：商业银行；成本；管理；控制
商业银行一般是指以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。商业银行与一般工商企业一样，也具有从事业务经营所需要的自有资本、依法经营、照章纳税、自负盈亏等经营内容，也是以获得利润为其经营目标。因此，商业银行为最大限度的获得利润，在激烈的经济竞争中生存，十分有必要进行成本的管理与控制。

一、商业银行成本内容、成本控制的必要性及原则

(一)商业银行成本及其管理与控制

商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出，主要包括筹资成本、经营管理费用、准备金支出、补偿性支出等几大成本，其中，筹资成本和经营管理费用为主要成本。
从广义上说，成本控制是指企业对其生产经营的各个方面、各个环节以及各个阶段的所有成本进行控制，是成本管理的同义词，因此，商业银业的成本控制就是对成本进行的全方位、全过程、全员的管理与控制。

(二)商业银行成本的管理与控制遵循原则

为了能够有效地进行商业银行成本管理与控制，我们必须要明确成本控制必须遵循的原则，主要有：
1.全面与整体性原则。成本的形成是源于业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出，因此，为有效的控制成本，就要对成本形成的全过程进行全面而整体的管理与控制，要求所有的工作人员都参与其中，共同努力，节约经营成本。
2.成本效益分析原则。商业银行的成本控制应根据成本的效益分析和本量利分析的原理，把握成本、业务量与利润之间的关系，找出成本最低、利润最大的资金运用量和最佳业务量，进而确定目标成本，规定成本额度，执行成本计划以达到有效控制成本的目的。
3.责权利相结合的原则。为了使成本控制能够达到预期目标，必须要调动各级成本责任中心加强成本管理的积极性，而最有效的办法在于责权利相结合，即根据各责任中心按其成本受控范围的大小以及成本责任目标承担相应的职责，为保证职责的履行，必须赋予其一定的权力，并根据成本控制的实效进行业绩评价与考核，对成本控制责任单位及人员给予奖惩，从而调动全员加强成本控制的积极性。
4.按目标管理的原则。目标管理是指企业管理部门把既定的目标和任务具体化，并根据具体的目标和任务对企业的人力、财力、物力以及生产经营管理工作的各个方面进行的、科学的管理，目标管理主要包括目标利润、目标成本、目标营业收入等内容。以目标成本为依据进行管理，将各项费用、成本的开支范围限制在目标成本范围内，就会做到以较少的成本费用开支，获得最佳的经济效益。

(三)商业银行成本管理与控制的必要性

在竞争日益激烈的社会中，商业银行若要继续生存、求得发展，实现自身的“综合效益最大化”， 就必须在提高收益的同时，对成本进行的全方位、全过程、全员的管理与控制，以此来降低成本，优化成本结构，整合所有资源，只有这样，实现商业银行最低耗费的经营目标，最大限度的获得利润，促进商业银行的发展，使得商业银行在日益激烈的竞争中具有充分的优势。

二、商业银行成本管理与控制的现存问题

在现今的商业银行的运营过程中，普遍存在着以下几大问题，主要包括：

(一)筹资成本过大且经营结构不当

商业银行筹资成本是指商业银行向社会公众以负债的形式筹集各类资金以及与金融企业之间资金往来按规定的适用利率而支付的利息，包括存款利息支出和借款利息支出，是商业银行的主要成本。而在商业银行的现实经营过程中，为获得资金，商业银行往往忽略对其筹资融资成本的控制，因此造成了其筹资融资成本过大的现状。此外，筹得资金在应用、经营方面也不十分合理、有效，无法获得最大收益值，也是现今商业银行普遍存在的问题之一。

(二)各项营业费用偏多

经营管理费用主要是指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用，包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用。现今的商业银行在运营过程中，大多存在工作人员偏多、工作效率偏低、电子设备运转费过高等问题，致使商业银行各项经营费用偏多，不可避免地增加了商业银行的运营成本。

(三)成本核算失真以及银行内部工作人员管理不足

会计资料的准确性、真实性是会计学科的生命，但在实际工作中真实性原则执行得却不尽人意，其中最主要的问题就是成本核算失真。其主要表现为：一是违反财经规章，随意列支成本，如高息吸存、虚列利息支出挪作他用等。二是突破限额，采用挂账方式超支费用，虽然会计报表上反映的费用金额符合指标要求，但实际挂账的费用却越滚越大，经营压力也越来越大。三是违规经营，在账外吸存或放贷，设立“账外账”、“两本账”，这些违规经营缺乏法律保障，一旦失控，都会给银行造成的损失极其严重。

三、商业银行成本管理与控制的方法

(一)提高筹资效益，建立责任中心

商业银行在进行资金筹集时，不仅要注重量，更重要的是要注重筹得资金的质的问题。在以负债的形式筹集各类资金以及与金融企业之间资金往来时，一定要按适当的利率支付其利息，包括存款利息支出和借款利息支出，以此来获得筹资所带来的最大限度的利益。同时，为了有效利用筹集的资金，避免不当的占用资金，就要以建立责任中心的方法来调整商业银行的经营结构。所谓责任中心是指商业银行内部可在一定范围内控制成本、使用资金、实现收益的单位或部门。国际商业银行普遍推行的客户管理手段是以客户为责任中心，通过对客户成本效益的核算，对不同的客户实行差别怎么写作，限制亏损客户对金融资源的过度占用，调整商业银行的经营结构。

(二)加强成本控制，注重日常管理

针对银行经营管理费用过大的问题，要采取加强成本控制、注重日常管理的方法加以改进，即对于每项支出都要严格的按照规定，使各项费用的开支都控制在制度规定的范围之内和标准之内，以免增加不必要的经营费用，如合理控制工作人员数量，并且提高工作人员工作效率，减少商业银行经营管理费用。

(三)运用会计电算化和网络化

成本控制要求的信息量是很大的，因此，若想有效全面的控制成本，就必须应用现代的会计核算电脑化和网络化等高科技，以其优势，根据责任会计核算的要求，利用数据库，随时按类别进行查用、统计，发挥其业务核算系统与管理系统的数据收集、分析整理和输出功能，不断满足成本控制庞大数据信息的需求。通过建立系统或网络，收集、整理、加工和传递信息，及时发现经营过程中偏离成本目标的因素和原因，采取措施，排除影响，使偏离成本计划的偏差趋于平衡，尽量减少外部因素对成本计划的影响，以此来保证成本控制正常进行。
对商业银行成本的管理与控制是十分必要的，为实现“综合效益最大化商业银行可以通过建立责任成本管理体系，即明确控制责任、划分和建立责任中心、健全控制制度、确立考核指标体系、构建奖惩机制来进行成本管理与控制，同时也可以运用会计核算电脑化和网络化等先进的科学方法来进行，并通过对成本的全面日常管理来实现成本的有效控制。对成本进行有效的管理与控制，必然会实现商业银行最低耗费的经营目标，节约其经营成本，优化成本结构，整合所有资源，最大限度的获得利润，促进商业银行的发展，使得商业银行在日益激烈的竞争中具有充分的优势，获得长远发展。