对于内部控制上市公司内部制约信息披露理由与解决措施

摘要：随着社会的发展，科技的进步，我国的社会主义市场经济发展的也越来越快。我国在近几年随着国家一系列关于内部控制的法律、法规的颁布，很多的企业内部已经在内部控制的问题上得到了良好的发展，企业内部的控制体系逐渐的正在走向成熟化。但是，并不是所有的问题都得到了完美的解决，大部分的企业依旧没有重视起这个问题，关于我国上市公司的内部控制，依旧存在很多还没有解决的问题，还存在上市公司内部控制信息披露问题。
关键词：上市公司 内部控制信息披露 问题研究 解决措施
我国是世界上的最大的发展中国家，发展的速度也是非常的快速，但是在发展的过程中由于管理体系的不完整，管理制度的不完善，出现了很多的问题。面对问题的时候，我们应该增强信心，积极的面对，争取突破问题，积极的寻找最好的解决方法，努力实现我国经济、政治、文化的健康、快速稳定发展。

一、我国上市公司内部控制信息披露问题的现状

(一)缺乏统一的监管，监管力度不到位

现阶段关于上市公司内部控制信息披露问题的相关规定，相对来说还是比较多的，就像上交所、深交所内部控制指导，《企业内部控制基本规范》，再就是商业银行，还有保险公司等基本上都有自己企业的内部控制指引，但是这些规定对于信息披露的问题都不相同，这就让很多的上市公司在信息披露的时候面对那么多的标准变得更不知道怎么办了。但是企业都是盈利性质的，很多的企业在这样的情况下肯定就会自然而然的选择一种适合企业发展的方式进行信息的披露，选择对于企业最有利的方式进行信息的披露，但是时间长久了就会对投资者产生不好的影响，这是必然的现象。

(二)没有强制性的规定，再就是动机不强

在我国现在的发展阶段，对于内部控制信息披露这一方面还没有强制性的和普遍性的规定，相关的文件和制度上还是缺少。另一方面值得重视的就是，很多的企业对于内部控制没有应有的重视度，有很多的企业甚至还会认为内部控制是一件可有可无的工作，没有实际性的意义。但是这是一种错误的思想，更是一种错误的做法。正是由于大多数公司有这样的想法，以及做法，就显得我国的内部控制信息披露动机不是特别的强。再就是有的公司还存在这样的现象，就是仅仅是对企业内部比较好的部分进行披露，对于企业的薄弱环节不进行披露，使得披露的信息没有实际价值。

(三)缺少权责的认证，主体责任上非常的模糊

在企业中，企业的董事会以及监事会负责对公司的治理进行改善工作，他们是对股东负责的。注册会计师要在进行审计和审阅业务的时候，还有在鉴证业务的时候，要在实质和形式上做好独立性的保持。一般情况之下，一个企业内部控制信息披露是董事会和监事会还有注册会计师来负责的，但是对相关责任的认证还是没有相应的依据。这样的情况就很容易的导致企业董事会、注册会计师还有监事会在对企业进行信息披露的时候存在比较大的随意性，这也就会违背公司董事会还有监事会的工作职责。

(四)缺乏实质的内容，披露工作形式化严重

我国的上市公司在进行内部控制信息披露工作的时候，存在的问题非常的多也比较多的严重，但是最应该注意的就是形式化的问题。信息披露形式化就是指的企业在进行信息披露的时候仅仅是形式化内容比较多，很少或者是几乎没有实际性的内容。对于相关的工作者来说，企业所披露的信息根本就没有什么实质上的利用价值。

二、我国现阶段上市公司内部控制信息披露问题产生的原因

在我国社会主义市场经济发展快速的前提下，才实现了我国很多公司的发展，因为良好的经济制度企业的发展提供了良好的发展空间，除此之外就是企业自身的努力了，是内外部环境的共同作用才实现了企业的发展。在企业内部控制这个问题上，出现问题的原因肯定也是多方面的，既有内部的管理问题，也有外部的监管不到位的问题。所以我们在进行原因分析的时候要从内外部两方面上进行分析。

(一)内部原因的分析

其实公司的财务情况是影响一个企业内部控制信息披露问题的重要因素。在现在的实际情况中，仅仅是那些业绩好的公司才会投入公司的资金还有人力进行公司内部的控制管理工作。进而对公司的内部信息进行披露，但是那些财务状况不好的公司就不会进行此工作了，就算是有，他们也会披露那些对于公司有益的信息，因为企业内部控制信息的披露会给公司带来一定的成本。再就是企业之间的并购重组也能够增加企业内部控制缺陷风险。在企业完成，重组并购之后，就会改变原来企业的高层管理机构，新的高层管理机构和企业整体内部控制框架之间需要进行一段时间的磨合，但是在这一段“磨合期”之间，就很有可能导致企业内部控制中出现问题。再就是并购重组是有自己独特的会计科目处理程序的，在这种情况之下也就会让会计处理变得十分的麻烦。再就是，大多数企业的内部都没有全面的、有效的、可行的内部控制评价系统。企业内部控制评价的系统不但能够为企业改进内部控制和为注册会计师发表建设性的意见，还能够为企业各个方面的交流与理解提供基础条件。但是现在的实际情况是，我国的大多数的企业都没有在企业的内部建立全面的内部控制体系，这种现状就必然的增加了企业内部控制的缺陷风险，也就会导致企业在进行内部控制信息披露的时候出现很多的问题。

(二)关于企业的外部原因分析

关于这个问题的外部原因，相对来说就比较的单一了，我国没有全面的规定和严格的关于企业内部控制的监管制度。虽然在2005年的时候证监会已经修订了相关的规定，对企业的内部控制制度是否完善方面发表了建设性的意见，但是这个披露要求也并没有对相关的披露公司提出建立起内部控制体系的要求。再就是缺少有效的监管措施，所以上市公司就尽量的想办法绕开有关法律法规的要求，在进行信息披露的时候企业善于玩文字游戏，这就严重的影响到了内部控制信息披露中信息的有效性。
三、对于上市公司内部控制信息披露问题的建议

(一)采取强制性的措施，并且要尽量的完善相关的法律和法规

完善相关的法律，并且制度出详细的披露格式以及内容，并且对于企业要做出强制性的规定，让上市公司出具自己公司的内部控制报告。再就是，国家要注重鼓励上市公司主动的对公司内部控制信息进行合理的披露，在上市公司的企业内部形成全员参与的企业文化。鼓励企业积极的接受相关部门对于企业内部控制的指导，积极的按照国家发展的要求来，严格的要求企业不做损害企业和国家的事情。实现企业和国家的共同发展。

(二)监管力度要加强，积极的采取跟踪措施

相关的监管部门要认真的执行自己的任务，对于上市公司的监管要做到位，对上市公司的评价报告还有注册会计师鉴定意见进行严格的检查。内部和外部的共同努力才能真正的解决问题。

(三)明确责任，赏罚分明

进行相关的责任认定，不但要求公司的懂事长以及公司的财务负责人对内部控制信息的真实性负责，也要求注册会计师在公司的内部控制报告上盖章或者是签字，这样就能够有效的保证公司出具的内部控制信息有比较强的有效性。再就是这样做也能够在很大程度上提高上市公司治理的质量，以保证相关人员的利益。促进企业的发展，促进国家经济的发展。

四、结束语

关于上市公司内部控制的问题，首先要在思想上提高企业对于这个问题的重视度，提高上市公司中相关领导对于这个问题的重视度。让企业能够积极的对上市公司内部控制信息

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披露问题的解决建言献策，配合相关部门的监管。再就是在相关部门要加强这方面的监管力度，制定完善的法律法规。
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