体制改革财政税收体制革新有着理由和优化对策

[摘要]自从我国对财政税收进行改革以来，在财政的支出体制方面不断优化，顺利完成了税制转型、预算体制优化等任务，为当前社会主义市场经济的发展做出了突出贡献。笔者在此结合自己多年实践经验，就当前我国在财政税收体制改革中存在的问题和优化对策进行分析，以期能更好地完善财政税收体制。
[关键词]财政税收体制 存在问题 优化策略
[]A[文章编号]1009-5349（2012）08-0125-01

一、当前财政税收体制改革中出现的问题

(一)在当前的制度方面存在很大局限性

税收制度上存在很多局限性，没有将非纳税人纳入到

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政府收入体系中。此外，缺乏健全的税种，没有在财税体系中加入能够对社会分配起到重要调节作用的税种，也就不能有效发挥税种的积极调节作用。在所得税和增值税设置方面存在不合理性，不利于社会的长远发展和稳定，也不利于鼓励创新。在安排分税制体制时，对地方和收入的划分缺乏合理性，由于企业所得税和增值税在当前是由地方和共享的，这在一定程度上影响了宏观调控，并对生产要素的分配优化起到了消极作用。

(二)政府在自身职能和支出责任方面不能做到相互适应

因为地方政府在财政方面的问题十分突出，导致地区间存在严重的财力不均衡状态。很多地方政府在职能划分方面还比较僵硬，不能对那些多变的、复杂的财政问题进行科学合理解决。同时，没有完善的转移支付制度，结构缺乏合理性，以及在计划经济向市场经济的转变过程中还存在明显的计划性特征，不能对横向财政和纵向财政进行有效平衡。这容易导致专项转移支付和一般性转移支付在规模上出现两个极端，在资金的管理和分配方面存在不透明、不规范的情况，负面作用大、主观随意性大，最终降低了转移资金的使用质量和效率。

(三)缺乏完备的预算体制改革

目前，财政预算在覆盖范围方面还十分有限，导致资金挪用问题的广泛存在，同时缺乏周期预算和中长期预算，不利于充分发挥宏观调控的积极作用，也就无法促进国家长远发展。此外，预算体制的监督机制缺乏，导致预算审核以及审批中存在一些问题，经常丧失其本身意义。

(四)存在虚检测的财务核算以及到位的税收监督

第一，逃税、偷税社会化、普遍化，税收差额等问题还十分严重。所谓税收的差额是对国家税收征管效率进行评价的重要指标。我国在税收征管方面的主要问题为，很多不法分子仍在大肆伪造、盗窃、虚开、倒卖、增值税专用，并且违法数额十分大，导致税收的大量流失。第二，人为控制财务核算成果，导致虚检测经营指标的存在。由于受到不同利益驱使，很多企业在经营过程中会通过建有两套甚至是多套的账目，在对税金进行计算以及对经营成果进行上报的过程中，使用虚检测账目，这容易造成税收监督上的缺失。而很多单位虽然没有进行两套账目的建立，但是在财务核算的过程中还是会加入部分虚检测的成分，如通过合理规范会计核算的方式来对一些已经经过处理的问题进行掩盖。虚检测的财务核算带来严重后果，其不但引起税收大量流失，而且导致国民经济指标出现严重问题。

二、优化国家财政税收体制改革的具体策略

（一）根据发展需要以及基本国情，建立和地方的统筹关系，以对分权分级财政体系进行合理平衡
一是对地方和政府支出责任进行明确划分，以确保地方政府支出责任得到合理分担，在实现政府收入比例合理提高的前提下，加大省级政府和的直接支出性责任，以使得地方政府财政压力有效减少。二是要对分税制进行进一步的完善，以赋予地方更多的财政权力，其中包括在地方税种范围内的减免权、税收立法权、债务融资权，从而保证地方财政收入来源的稳定性。

(二)建立健全税负结构，以满足经济的发展和社会的进步，建立符合科学发展的税收体制

一是应在国家税收收入中提高直接税的比重，以对间接税为主的税收体制加以改变，确保间接税和直接税的比例适当。二是应对纳税人的税外负担进行减轻，对税负水平进行宏观调控，规范政府的收入，减轻纳税人的税外负担，取消体制外收入等，在此基础上使得宏观税负水平得到有效提高。三是应对个人所得税改革进行加快，及时进行物业税的开征，推进环境税收体系和资源的有效改革。四是应积极围绕统筹区域发展、创新型国家建设、国内发展和对外开放等内容，加大税收优惠政策的制度以及进行相应的改革。

(三)确保稳定可靠的资金来源和合理科学的支付方式

科学合理的支付体系和稳定可靠的资金来源需要做到以下几个方面：首先应对一般转移支付和专项转移支付进行合理搭配，并使得一般性转移支付的比例得到适当提高；二是应对增值税分享制度和改革税收返还制度进行科学改革，确保转移支付资金来源的稳定性；三是对转移支付分配方法进行改革，以建立合理、公开、科学的分配制度。

(四)对当前的财政预算体制进行不断改革

国家的中长期预算应与中长期发展规划之间保持协调性，因此，应确保国家预算覆盖范围得到有效扩大，对复式预算体系进行不断的健全和完善。国家的复式预算体系主要包括资本性的预算、经常性的预算、国有资本经营的预算以及社会保障的预算等等，应尽可能在预算管理体系中纳入所有的政府涉及财政性收支，以确保政府财政预算体制的不断完善。