中小外贸企业内部控制问题与对策

摘要：入世以后，随着外贸经营权的逐步放开，中小企业的队伍逐渐壮大，竞争也趋于激烈，在面临发展机遇的同时，还要接受更大的挑战。本论文在论述中小外贸企业加强内部控制的必要性及原则的基础上，分析了

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其内部控制存在的内部控制意识淡薄、制度不够健全、人才流失、内部审计职能弱化以及缺乏主要风险的防范等问题，并针对于上述存在的问题，逐一提出解决的措施。
关键词：中小外贸企业内部控制风险防范人力资源
根据国家、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部在2011年6月联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的外贸企业为中小微型外贸企业。按照这一标准，据国家统计局最新统计，目前我国中小企业的数量近4000万户，中小外贸企业数量将近500万户，而我国对外贸易总额的60%是由出口型中小企业创造的。中小外贸企业对于国民经济的贡献可见一斑。

一、中小外贸企业加强内部控制的必要性

在中小外贸企业的发展过程中，企业内部控制问题也随着企业自身发展以及经营环境的变化，问题越来越显现出来：企业组织结构较为简单，规章制度缺失，管理人才缺乏，财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重等等。加强和规范中小企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大的现实意义。因此，内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。

二、中小外贸企业内部控制的问题分析

1、企业内部控制意识淡薄

中小型企业的投资者往往也是整个企业的经营者，因此在实际的运营和管理过程中经常会出现“老板一个人说了算”的现象，领导权力的过度集中使得企业中董事会、监事会的作用有限甚至形同虚设。在经营层面上，企业内部机构分工混乱、职责不清。企业管理者和广大员工整体缺乏风险意识，不按管理流程办事，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行，导致企业内部控制思想意识淡薄，久而久之控制制度流于形式。

2、内部控制制度不够健全

多数中小型外贸企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。有些企业虽然制度了一些规章制度，但从完整性来看，还存在很多“盲点”；在实际操作层面上，企业领导人一言堂，企业重大决策不经过市场调研、可行性分析和专家论证和法律咨询，缺乏科学系统的决策机制。对监控中发现的问题不作深入分析，简单了事，导致许多原则性的管理规范形同虚设。

3、缺乏高素质专业人才，人才流失严重

整体而言，现在我国许多中小型外贸企业存在着一个比较突出的问题：因人才缺乏而造成管理水平低。入世后，中小型外贸企业面临最大的挑战是人才的竞争，随着各类从事进出口经营的企业大量涌现，他们的“高薪”和“高福利“等优越条件将对中小型外贸企业的人才产生极大的吸引力，使得中小型外贸企业很难将人才留住。

4、内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制的一个重要环节，然而现实情况中由于受企业规模限制、管理重视程度不足的制约，大多数中小型外贸企业都未设立内部审计机构，即使有其职能也严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，审计权威性和独立性差。

5、企业缺乏对主要风险的防范

近年来，中小外贸企业大量涌现，但大浪淘沙，能够存活下来的却不多，面对各种风险，很多中小外贸企业难以应对。据调查，在中国，成立后在5年内倒闭的中小外贸企业超过80%。中小企业对外贸易的商品行业往往是劳动密集型，缺乏技术手段的创新，行业的进入壁垒较低，市场竞争激烈，尤其在国际更大的市场环境下，中小型外贸企业面对外在风险的抵御能力匮乏。而中小外贸企业对风险尤其是投资、筹资、资金管理方面、重大风险和突发事件等方面也认识不足，风险管控较弱、内部控制管理机制不健全，极大地阻碍了企业的发展。

三、中小外贸企业内部控制问题的措施建议

1、加强企业内部控制意识

内部控制是由企业中各个层次的人员共同实施的，从企业负责人到各个业务部门、职能部门的负责人，直至企业每一名普通员工，都对实施内部控制负有不同的责任。首先，应提高企业高管法人管理水平和管理意识，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键；其次，应加强全体员工的职业道德培养和管理知识培训，只有企业的每个员工都拥有明确的工作目标和“企业再小，经营活动的开展都离不开内部控制制度的约束”的管理意识。这样内部控制才能够科学有效地发挥作用。

2、完善内部控制制度

建立适合企业自身成长的内部控制制度，企业内部控制是一个持续发展的动态系统，在企业发展的各个阶段，须建立合适的内部控制制度，以适应企业现阶段的战略目标。中小外贸企业在完善内控制度时应做到：首先，中小型外贸企业由于规模不大，在内控制度的建立上，有别于大型企业建立内控制度，它只需要一个简单的控制系统就能够达到设计目标。因此，在实际制定内控制度时，可以借鉴其他大企业或先进企业的先进经验，结合自身进行相应的调整，探寻出一条适合自身企业发展的内控制度。其次，监督内部控制制度的实施情况。应该定期对内控制度的执行情况进行考核，内控制度是否有效的运行，执行过程中绩效如何等等。对于严格按照标准执行的员工，应给予相应的奖励，反之应该进行处罚，只有考核制度完备、奖罚分明才会有效地推动内控制度的顺利进行。

3、重视人力资源的科学管理

人力资源是企业最为重要的资源，几乎是所有管理者的共识，人力资源对于中小型外贸企业而言，尤为重要。中小型外贸企业应尝试股份制改造，建立合理的分配制度，将员工的利益与投资者的利益捆绑在一起,从而使二者的利益达到一种默契,有利于激发员工的积极性，实现双赢。在提高管理者素质的同时，企业也要为员工提供培训机会，提高他们对业务的实际处理能力和技巧，同时采取“末位淘汰制”，优化人员结构，改变人浮于事的状况。要通过广泛的渠道招聘人才，要改变以往的用人观念，关键岗位不能任人唯亲，给人才提供职业发展的机会。

4、强化内部审计，协调外部监督

良好的内部审计制度能够帮助组建积极的企业文化，营造良好的会计工作氛围。企业应当建立独立的内部审计机构，行使内部审计职责，同时内部审计还应协调好与外部审计的关系。企业通过内部审计制度对企业各个运营环节的财务活动和管理活动进行评价，真实反映企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、内控环节的协调情况等等。内部审计的组成人员应该由企业高层直接聘任，让具备思想素质高，业务能力强，敢于坚持原则的员工从事内部审计工作。

5、加强对企业内部控制的主要风险防范

（1）投资风险的管理
投资风险因素主要包括政策风险、市场风险、技术风险和人员素质风险，中小外贸企
业主本人（往往是老板个人），在做出投资决策时应改变以往的“家长制”、“一言堂”，可以聘请专业的理财专家，客观分析投资环境，增强投资是把双刃剑的观念意识，。
（2）汇率风险管理
企业应采取外汇风险的防范措施和主动规避风险的办法，将风险和收益进行有效的组合，在保值的基础上，实现最大化的收益。在目前人民币升值的情况下，出口企业可以使用各种融资手段以达到提前收款的目的，锁定汇率风险，主要包括出口押汇、打包贷款、票据贴现、福费廷等等；还可以使用各种金融衍生工具，例如远期结售汇、掉期业务、外汇期货、外汇期权等等。
（3）梳理业务各个流程的风险点
如内、外销合同的签订、货物的品质、数量验收，交货时间确认、运输安全、单据的编制及传递等，做到各个环节定岗定人、按照业绩进行考核。
（4）加强出口退税的工作
出口退税是一项整体工作，互相之间的紧密配合至关重要，财务部应及时了解传达来自国家的退税政策信息，及时与业务部门沟

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通，尽可能减少因政策上的变化给企业带来的损失。企业要设置专人专岗负责出口退税工作，明确相关部门的工作内容和要求，加强对相关政策的学习与落实，保证出口退税款能及时到账并防范骗取出口退税情况的发生。
综上所述，中小外贸企业应制订和实施适宜的发展战略，在这个过程中会遇到诸多问题需要解决，这就需要企业找准自己的市场定位，建立一个完善、科学的内控制度。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。
参考文献：
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吕丽.内部会计控制的现状和对策[J].中国乡镇企业会计,2007(6)
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